1.1 研究背景

全面預(yù)算管理是企業(yè)未來(lái)一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的價(jià)值活動(dòng)，按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)一系列的預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整、考評(píng)等建立完整的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。全面預(yù)算管理理論出現(xiàn)到現(xiàn)在已經(jīng)有一百多年了，政府機(jī)構(gòu)最開始實(shí)行預(yù)算管理，然后被逐漸應(yīng)用到企業(yè)管理中。中國(guó)的大部門企事業(yè)單位在財(cái)政部發(fā)布相關(guān)制度后都開始研究和引入全面預(yù)算管理，企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品的成本、銷售等預(yù)測(cè)的同時(shí)編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)對(duì)預(yù)測(cè)下一年度經(jīng)營(yíng)情況，確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)不可缺少的管理模式，但傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理還存在很多缺陷，具有一定的局限性。價(jià)值鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)在采購(gòu)、銷售、配送、售后等活動(dòng)共同結(jié)合，它存在于各企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)間，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)是整體的競(jìng)爭(zhēng)。因此，價(jià)值鏈對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，它決定了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)水平，甚至企業(yè)在市場(chǎng)的興衰，而大多企業(yè)構(gòu)建價(jià)值鏈，只是按照管理思想、信息化和價(jià)值鏈的管理思想相結(jié)合，而沒有將價(jià)值鏈與預(yù)算管理進(jìn)行融合。Y 家電公司作為黑龍江省較大的零售企業(yè)，有完整的價(jià)值鏈，在經(jīng)營(yíng)管理上也已形成管理規(guī)模，因此將 Y 家電的價(jià)值鏈與全面預(yù)算管理相結(jié)合，在預(yù)算過(guò)程中充分的從采購(gòu)、銷售、配送、售后等各活動(dòng)環(huán)節(jié)綜合考慮，對(duì)公司的活動(dòng)進(jìn)行全面準(zhǔn)確的預(yù)算管理，并實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)值鏈上的全面控制，也可以將整合公司的各業(yè)務(wù)流程、功能和資源，增強(qiáng) Y 家電競(jìng)爭(zhēng)水平，幫助其實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

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1.2 研究的目的和意義

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的一種管理模式，但它在我國(guó)仍處于發(fā)展階段，還有很多不足之處。根據(jù) Y 家電的現(xiàn)實(shí)情況，研究目的包括以下兩點(diǎn)：一是根據(jù)公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及執(zhí)行結(jié)果的情況，找到 Y 家電傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的不足和不夠完善的地方，分析 Y 家電基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理實(shí)施必要性；二是通過(guò)對(duì) Y 家電縱向價(jià)值鏈、橫向價(jià)值鏈和內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析，為 Y 家電構(gòu)建基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的目的，讓公司向更好的方向發(fā)展。通過(guò)對(duì) Y 家電的研究，發(fā)現(xiàn)公司在全面預(yù)算管理實(shí)施的不足，根據(jù) Y 家電的發(fā)展情況，為其構(gòu)建基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理體系，改進(jìn) Y 家電現(xiàn)行預(yù)算管理、將公司的各項(xiàng)預(yù)算在價(jià)值鏈的基礎(chǔ)上編制，并建立管理信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)監(jiān)督，不定期預(yù)算考評(píng)反饋執(zhí)行過(guò)程存在的問題，及時(shí)調(diào)整，同時(shí)可以及時(shí)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，結(jié)合信息系統(tǒng)，合理配置自身的資源，實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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2 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)

 

2.1 相關(guān)概念

價(jià)值鏈理論已經(jīng)成為世界進(jìn)步企業(yè)互相競(jìng)爭(zhēng)的重要工具。這一理論最先由 Porter 提出的，他認(rèn)為價(jià)值鏈?zhǔn)窃谥圃鞓I(yè)作業(yè)程序中，從原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)加工到售后的一系列活動(dòng)組合。每個(gè)企業(yè)都是在相似的流程中依次完成的各種價(jià)值活動(dòng)，并構(gòu)成集合體，這些價(jià)值活動(dòng)形成了創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的動(dòng)態(tài)過(guò)程。價(jià)值鏈作為一種分析的工具,在企業(yè)戰(zhàn)略分析中,已經(jīng)超越了企業(yè)的邊界并擴(kuò)展到分析供應(yīng)商和分銷商,包含了企業(yè)內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈的分析。理論上，價(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)在各階段和各部分的價(jià)值活動(dòng)都要存在能夠讓產(chǎn)品增值的目的，每項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)都可以讓企業(yè)賺到利潤(rùn)的過(guò)程。這些價(jià)值鏈一般在不同行業(yè)構(gòu)成，不同行業(yè)的價(jià)值鏈有共同點(diǎn)也有差異。企業(yè)的成本僅僅是行業(yè)價(jià)值鏈的一部分，是每個(gè)價(jià)值鏈產(chǎn)生價(jià)值與耗用價(jià)值之間存在的差異，而產(chǎn)品的形成是價(jià)值鏈上價(jià)值活動(dòng)相互協(xié)調(diào)配合的成果，這是行業(yè)價(jià)值鏈和企業(yè)價(jià)值鏈的形成。Porter 提出了價(jià)值鏈理論之后，學(xué)者們又拓展了一些相關(guān)理論，至今價(jià)值鏈理論具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，價(jià)值鏈理論的初衷是為客戶創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)客戶價(jià)值最大化是企業(yè)的各種作業(yè)活動(dòng)以及企業(yè)和利益相關(guān)企業(yè)所形成的價(jià)值鏈的最終目的，只有讓客戶達(dá)到價(jià)值最大化，讓客戶滿意，才能不斷提高企業(yè)的核心力，由此產(chǎn)生的競(jìng)爭(zhēng)力也能夠提升，失去了這種核心能力企業(yè)價(jià)值鏈就會(huì)失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第二，在價(jià)值鏈的體系中，為客戶提供最大價(jià)值還需要不同企業(yè)之間和各企業(yè)不同價(jià)值活動(dòng)一起實(shí)現(xiàn)，為了讓這些企業(yè)和其內(nèi)部不同價(jià)值活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)配合，就要做到協(xié)調(diào)企業(yè)價(jià)值鏈上的利益相關(guān)者，使整條價(jià)值鏈比較有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)核心力方可轉(zhuǎn)化成客戶價(jià)值。

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2.2 相關(guān)理論

平衡計(jì)分卡是一種新型績(jī)效管理體系，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度將企業(yè)的戰(zhàn)略落實(shí)到具體可操作的指標(biāo)中的過(guò)程。設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡的目標(biāo)是建立適合企業(yè)發(fā)展的績(jī)效管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略有效實(shí)行。“平衡計(jì)分卡”將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，而且平衡計(jì)分卡的四個(gè)指標(biāo)密切相連。其中實(shí)現(xiàn)客戶滿意度是企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)，只有公司內(nèi)部管理能力不斷提高，公司才能進(jìn)步，為客戶提供更好的服務(wù)，從而讓客戶滿意，然而提升公司內(nèi)部部門管理能力就要不斷學(xué)習(xí)于成長(zhǎng)。因此從平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度構(gòu)建 Y 家電預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。平衡計(jì)分卡以公司戰(zhàn)略和對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)的價(jià)格定位為前提，把公司抽象的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榍逦?、有條理的、可衡量的目標(biāo)，不但解決了戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相統(tǒng)一的問題，還為 Y家電提供了一個(gè)系統(tǒng)的架構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略管理是企業(yè)面對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)和激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下,為保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的整體規(guī)劃。在公司的經(jīng)營(yíng)范圍方面,企業(yè)的戰(zhàn)略管理是在保障符合企業(yè)使命的前提下,確定企業(yè)從事的經(jīng)營(yíng)范圍和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),為使企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)合理地調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境的分析是指對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行分析，主要分析方法包括 PEST 分析方法、WEST 分析方法和波特五力模型。其中波特五力模型是對(duì)行業(yè)的分析，包括對(duì)供應(yīng)商的議價(jià)能力、購(gòu)買者的議價(jià)能力、潛在競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入的能力、替代品的替代能力、行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者現(xiàn)在的競(jìng)爭(zhēng)能力。PEST 分析是指宏觀環(huán)境的分析，是影響企業(yè)的各種宏觀力量，對(duì)宏觀環(huán)境做分析一般會(huì)通過(guò) P（政治）、E（經(jīng)濟(jì)）、S（社會(huì)）和 T（技術(shù)）四個(gè)方面的因素分析從總體上把握宏觀環(huán)境，并評(píng)價(jià)這些因素對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略制定的影響。SWOT 分析方法是基于內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)條件的綜合分析，把和研究對(duì)象有緊密聯(lián)系的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機(jī)會(huì)、威脅這四種因素互相連接后系統(tǒng)的對(duì)比分析，得到相對(duì)有決策性的定論。這樣可以對(duì)所研究得對(duì)象內(nèi)外部環(huán)境全面、系統(tǒng)的研究，根據(jù)分析結(jié)論為企業(yè)制定適合其發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和建議。

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3 Y 家電全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析......14

3.1 Y 家電簡(jiǎn)介..........14

3.2 Y 家電實(shí)施預(yù)算管理的現(xiàn)狀..........14

3.3 Y 家電傳統(tǒng)預(yù)算管理的缺陷..........17

3.4 基于價(jià)值鏈的 Y 家電全面預(yù)算管理實(shí)施的必要性.......19

3.5 本章小結(jié)..... 21

4 基于價(jià)值鏈的 Y 家電全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建....22

4.1 Y 家電價(jià)值鏈分析.....22

4.2 基于價(jià)值鏈的 Y 家電全面預(yù)算管理的目標(biāo).....25

4.3 基于價(jià)值鏈的 Y 家電全面預(yù)算編制原則.........26

4.4 基于價(jià)值鏈的 Y 家電全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)....26

4.5 構(gòu)建 ERP 環(huán)境下基于價(jià)值鏈的 Y 家電全面預(yù)算管理........ 29

4.6 本章小結(jié)..... 30

5 Y 家電價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的實(shí)施和保障措施......32

5.1 Y 家電價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的實(shí)行和控制.......32

5.2 Y 家電價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理的考評(píng)和獎(jiǎng)懲..........32

5.3 Y 家電價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理的保障措施.......34

5.4 本章小結(jié)..... 35

 

5 Y 家電價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的實(shí)施和保障措施

 

5.1 Y 家電價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的實(shí)行和控制

Y 家電的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中預(yù)算執(zhí)行主體是各部門責(zé)任中心，將預(yù)算管理年度目標(biāo)具體到每季度預(yù)算目標(biāo)與月預(yù)算目標(biāo)，會(huì)更加利于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)考核預(yù)算執(zhí)行情況，并且以后經(jīng)營(yíng)能夠參照以前經(jīng)驗(yàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，應(yīng)具備較健全的組織機(jī)構(gòu)，要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的有效性，首先需要的各機(jī)構(gòu)在完成各自所在部門的預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)上配合其他部門執(zhí)行。再者，公司各部門在執(zhí)行過(guò)程中與供應(yīng)商或顧客之間及時(shí)有效的信息交流也至關(guān)重要，這決定著千變?nèi)f化的市場(chǎng)環(huán)境中的適應(yīng)程度和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理的控制反映在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，為預(yù)算執(zhí)行的成功提供保障。對(duì)預(yù)算執(zhí)行之前的控制主要是建立合理的預(yù)算制度保證全面預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行期間的控制是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，預(yù)算各部門及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)目標(biāo)完成情況，同時(shí)預(yù)算工作小組和財(cái)務(wù)部門也要及時(shí)對(duì)各責(zé)任中心員工的進(jìn)度監(jiān)督，不定期進(jìn)行績(jī)效考核。利用 ERP信息系統(tǒng)檢測(cè)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的問題，并解決問題；而在預(yù)算執(zhí)行之后的控制是指在年度完成預(yù)算后，對(duì)這一年度的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和年初制定的預(yù)算目標(biāo)的差異進(jìn)行總結(jié)分析，找出形成了差異的原因，做成具體報(bào)告上報(bào)給預(yù)算管理小組，為以后在預(yù)算編制時(shí)提供參考。

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結(jié)論

 

文章在以對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)研究為基礎(chǔ)，按照價(jià)值鏈的理論思想，構(gòu)建了 Y 家電的全面預(yù)算管理體系。分析后得出以下結(jié)論：

一是，對(duì) Y 家電運(yùn)營(yíng)的分析，Y 家電還處于發(fā)展階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，加上現(xiàn)在電商企業(yè)的市場(chǎng)侵占，內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)不具體；然后對(duì) Y 家電預(yù)算管理現(xiàn)狀研究后發(fā)現(xiàn)，其預(yù)算存在如下問題：只看重財(cái)務(wù)預(yù)算、缺少長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略；缺少與現(xiàn)代信息技術(shù)的融合；忽視價(jià)值鏈的作用預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善等。對(duì)這些問題總結(jié)出構(gòu)建 Y 家電價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理的必要性。

二是，對(duì) Y 家電縱向、橫向和內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的分析，找出了價(jià)值鏈上的增值作業(yè)和非增值作業(yè)，引入全面預(yù)算管理理論與之相結(jié)合，重新建立 Y 家電的預(yù)算管理體制，確定了 Y家電基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制流程和內(nèi)容并實(shí)現(xiàn)了這一體制的信息化。在對(duì)顧客價(jià)值鏈進(jìn)行分析時(shí)，找到了可增值的作業(yè)環(huán)節(jié)，對(duì)業(yè)務(wù)流程的不斷改進(jìn)，增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

三是，對(duì) Y 家電的自身情況分析，提出 Y 家電價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的實(shí)施方法，包括它的實(shí)行和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲。最后從提高員工意識(shí)、完善管理制度和強(qiáng)化管理體系三個(gè)方面為 Y 家電提出價(jià)值鏈全面預(yù)算管理保障措施的建議。

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參考文獻(xiàn)（略）