第一節(jié) 研究的背景與意義

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈，企業(yè)逐漸通過(guò)提升成本管理水平來(lái)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。挖掘成本管理潛力，提升成本管控能力成為企業(yè)提高效益的重要途徑。成本預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)成本管理控制的一項(xiàng)重要的管理工具，對(duì)優(yōu)化企業(yè)的資源配置、監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果起著重要作用。企業(yè)為了提升其成本管理水平、提高經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，成本預(yù)算管理是一個(gè)不可或缺的選擇。 ZJ 公司所處的建筑施工行業(yè)屬完全競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者多，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。ZJ 公司作為大型央企下屬分公司，其經(jīng)營(yíng)范圍主要為房屋工程項(xiàng)目建筑施工與基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)施工。隨著建筑材料、人工成本價(jià)格上漲，公司利潤(rùn)空間進(jìn)一步壓縮，而公司上游房地產(chǎn)行業(yè)又受?chē)?guó)家限購(gòu)、限價(jià)調(diào)控影響，對(duì) ZJ 公司發(fā)展帶來(lái)挑戰(zhàn)。成本預(yù)算管理作為一項(xiàng)科學(xué)的成本管控方式已被 ZJ 公司施工項(xiàng)目所采納實(shí)施，但在實(shí)際成本管控過(guò)程中存在缺陷，所以，對(duì)于 ZJ 公司而言，完善其項(xiàng)目成本預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的管控力度，是公司突破發(fā)展瓶頸、迎接行業(yè)挑戰(zhàn)的必然選擇。 ZJ 公司作為建筑施工企業(yè)，其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為工程項(xiàng)目建筑施工。在各施工項(xiàng)目合同收入既定的情況下，提升項(xiàng)目成本管理水平是 ZJ 公司提高其效益的有效途徑。成本預(yù)算管理作為成本管理中最有效的方法，能夠把項(xiàng)目?jī)?nèi)部所有的問(wèn)題都組織起來(lái)，并將其歸納于一個(gè)系統(tǒng)之中，有效控制施工項(xiàng)目的成本，挖掘項(xiàng)目的盈利空間，為項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。雖然 ZJ 公司在資金、資源、技術(shù)等方面有著優(yōu)勢(shì)，但是在激烈的建筑施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果不能利用成本預(yù)算管理手段，有效的整合企業(yè)資源，加強(qiáng)公司項(xiàng)目的成本管理，將大大影響公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 

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第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及評(píng)述

18 世紀(jì)初期，預(yù)算管理活動(dòng)在英國(guó)出現(xiàn)，但當(dāng)時(shí)的預(yù)算僅僅是為了滿(mǎn)足政府控制財(cái)政支出的需要。James O.Mckinsey(1922)在其著作《預(yù)算控制》中提出，預(yù)算控制不僅適用于政府部門(mén)，同樣可以運(yùn)用于企業(yè)。他從控制的角度入手，系統(tǒng)性的論述了預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容和方法，認(rèn)為預(yù)算是動(dòng)態(tài)的管理，標(biāo)志企業(yè)預(yù)算管理理論的形成。Ansari(1997)提出了動(dòng)態(tài)編制預(yù)算的思想，被認(rèn)為是滾動(dòng)預(yù)算這一預(yù)算編制方法的雛形。Cooper (1998)通過(guò)一系列的研究，認(rèn)為預(yù)算管理對(duì)于整合企業(yè)資源是不可或缺的，預(yù)算管理可以依據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到整合、優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的。Joseph Fisher 等(2002)通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn):上下級(jí)信息不對(duì)稱(chēng)將對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生影響，應(yīng)綜合預(yù)算上下級(jí)意見(jiàn)聯(lián)合進(jìn)行預(yù)算編制。Geoffery Hughes (2007)認(rèn)為，預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行了規(guī)劃，應(yīng)在其基礎(chǔ)上發(fā)揮預(yù)算對(duì)于企業(yè)成本的控制作用。Lindquis (2009)認(rèn)為預(yù)算管理包括了目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算激勵(lì)，往往與企業(yè)成本管理控制聯(lián)系在一起。RAO (2013)將預(yù)算管理的作用劃分為規(guī)劃、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、考核、激勵(lì)等。Manuela S.Macinatia 和 Marco G.Rizzo (2014)認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算目標(biāo)的合理設(shè)置能使預(yù)算考核的激勵(lì)作用和干預(yù)作用得以實(shí)現(xiàn)。  

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第二章 施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理相關(guān)理論及分析 

 

第一節(jié) 施工項(xiàng)目成本概念、特點(diǎn)及其構(gòu)成 

施工項(xiàng)目成本是指在整個(gè)施工過(guò)程中，圍繞項(xiàng)目建設(shè)的活動(dòng)所耗用的所有材料、機(jī)械、人工等直接耗費(fèi)以及相應(yīng)管理工作等間接耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目因其結(jié)構(gòu)單一、體積龐大具單一獨(dú)特性，不可批量生產(chǎn)，決定了施工項(xiàng)目成本形成的過(guò)程不能重復(fù)出現(xiàn)。我們不能通過(guò)生產(chǎn)循環(huán)過(guò)程來(lái)避免不利因素，必須通過(guò)預(yù)算管理，事前科學(xué)合理制定預(yù)算成本，采取有效地預(yù)防措施來(lái)加強(qiáng)項(xiàng)目成本的管理。建筑施工項(xiàng)目由于其施工周期較長(zhǎng)，對(duì)人力、物力、資金占用大，在市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)下，受建筑材料、勞動(dòng)力價(jià)格波動(dòng)影響大，項(xiàng)目成本容易產(chǎn)生頻繁變化。項(xiàng)目成本預(yù)算管理依據(jù)應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整。施工項(xiàng)目成本構(gòu)成冗雜，由多方面組成，與項(xiàng)目施工有關(guān)的所有要素的支出都屬于項(xiàng)目的成本，其中每項(xiàng)成本的變動(dòng)都會(huì)影響項(xiàng)目成本。在制定施工項(xiàng)目的成本預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)從各方面綜合考慮。 

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第二節(jié) 施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理的概念及其組織結(jié)構(gòu)

施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理是施工企業(yè)對(duì)其施工項(xiàng)目在施工過(guò)程中所需耗費(fèi)的成本進(jìn)行的預(yù)測(cè)管理的行為。它是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合項(xiàng)目施工特點(diǎn)以及成本結(jié)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目成本做出的合理預(yù)計(jì)。將預(yù)測(cè)成本和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合制定項(xiàng)目的成本預(yù)算目標(biāo)，并以此來(lái)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制與考核，是施工項(xiàng)目為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，采用預(yù)算管理手段對(duì)預(yù)算期內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排。 由總經(jīng)理領(lǐng)銜、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成的預(yù)算管理委員會(huì)是成本預(yù)算管理的專(zhuān)屬部門(mén)，對(duì)各項(xiàng)目與成本預(yù)算管理有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有至高無(wú)上的領(lǐng)導(dǎo)力。其主要職能和任務(wù)包括：審核、批準(zhǔn)項(xiàng)目成本預(yù)算管理的各種規(guī)范性章程、制度性文件及具體的工作辦法；審核、確立預(yù)算目標(biāo)，向下級(jí)傳達(dá)最終預(yù)算方案；總結(jié)并規(guī)劃出編制預(yù)算的具體步驟和注意事項(xiàng)；認(rèn)真分析、研究預(yù)算與實(shí)際差異的原因，提出改善的建議。 

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第三章 ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 .... 13 

第一節(jié) ZJ 公司基本情況介紹 .... 13 

第二節(jié) ZJ 公司項(xiàng)目組織架構(gòu) .... 13 

第三節(jié) ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理的現(xiàn)狀 .... 14 

一、ZJ 公司成本預(yù)算管理的過(guò)程 ........ 14 

二、ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)及其職責(zé) ............ 15 

第四節(jié) ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理的執(zhí)行情況 .......... 15

第五節(jié) ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理的差異分析 .......... 17 

第六節(jié) ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理主要問(wèn)題分析 ........ 20 

第四章 ZJ 公司施工項(xiàng)目成本預(yù)算目標(biāo)制定 .... 21 

第一節(jié) 項(xiàng)目成本預(yù)算目標(biāo)制定問(wèn)題及其原因分析 ...... 21

第二節(jié) 項(xiàng)目成本預(yù)算目標(biāo)制定優(yōu)化措施 .... 22

第五章 ZJ 公司施工項(xiàng)目成本預(yù)算編制 ........ 27

第一節(jié) 項(xiàng)目成本預(yù)算編制問(wèn)題及其原因分析 .......... 27 

第二節(jié) 項(xiàng)目成本預(yù)算編制優(yōu)化措施 ........ 30 

 

第五章 ZJ 公司施工項(xiàng)目成本預(yù)算編制 

 

第一節(jié) 項(xiàng)目成本預(yù)算編制問(wèn)題及其原因分析 

ZJ 公司施工項(xiàng)目資金投放量大、施工周期長(zhǎng)。在項(xiàng)目的施工建筑到最后資金回籠的整個(gè)施工過(guò)程所經(jīng)歷的周期長(zhǎng)，工程項(xiàng)目施工所需材料、機(jī)械、人工等成本受市場(chǎng)行情的波動(dòng)影響大，項(xiàng)目成本具有頻繁變動(dòng)的特點(diǎn)。以 ZJ 公司益田項(xiàng)目為例，該項(xiàng)目材料成本占項(xiàng)目總成本比重較高，項(xiàng)目主要建筑材料鋼材、商品砼自 2016 年 5 月至 2016 年12 月各型號(hào)平均價(jià)格受市場(chǎng)行情波動(dòng)影響較大。如表 5.1、圖 5.2、表 5.3、圖 5.4 所示：目前，ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算編制方法仍停留在較為傳統(tǒng)的增量預(yù)算法上，預(yù)算編制方法單一。以固定的信息指導(dǎo)價(jià)格對(duì)項(xiàng)目材料成本進(jìn)行預(yù)算編制，依靠往年歷史數(shù)據(jù)，在上一預(yù)算期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上加成形成項(xiàng)目成本、費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)。并不考慮外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)行情的變動(dòng)，造成成本預(yù)算編制數(shù)據(jù)缺乏了客觀性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，單一的預(yù)算編制方法、“僵化”的預(yù)算數(shù)據(jù)使項(xiàng)目成本預(yù)算編制準(zhǔn)確度低，預(yù)算執(zhí)行與控制效果大打折扣。從表 5.5 我們可以看出該項(xiàng)目 2016 年 5 月至 2016 年 12 月各月材料成本與預(yù)算數(shù)據(jù)均存在差異。 

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結(jié)論 

 

ZJ 公司所處的建筑施工行業(yè)屬完全競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者多，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。挖掘公司成本管理潛力，提升公司成本管控能力，是 ZJ 公司增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要途徑。成本預(yù)算管理作為一種有效的管理方式已被 ZJ 公司所采納，并在公司各施工項(xiàng)目的成本管理中實(shí)施，但在實(shí)際成本預(yù)算管理過(guò)程中存在缺陷。通過(guò)分析 ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理實(shí)施的實(shí)際情況，指出其在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題和缺陷，基于施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理理論，提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。旨在通過(guò)完善ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理，加強(qiáng)公司成本控制，幫助 ZJ 公司突破自身發(fā)展的瓶頸，提升公司的經(jīng)營(yíng)效益。 通過(guò)對(duì) ZJ 公司項(xiàng)目成本預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析，可以發(fā)現(xiàn)其在成本預(yù)算管理預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核四個(gè)環(huán)節(jié)中均存在缺陷。本文結(jié)合施工項(xiàng)目成本特點(diǎn)來(lái)對(duì)其成本預(yù)算管理作針對(duì)性分析。

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參考文獻(xiàn)（略）