1 緒論

 

1.1 研究背景

國際專家預言：“20 世紀是硅的世紀，而 21 世紀是碳的世紀。”全球都在科技發(fā)展的道路上不斷探索，而石墨應用的領域更是在加速擴展。雖然我國石墨的開發(fā)前景廣闊，整個產業(yè)存在諸多優(yōu)勢，但也相應暴露出一些問題，例如，采選技術設備落后、深加工技術落后以及產業(yè)發(fā)展不合理等。石墨產業(yè)被全球眾多國家列為大力發(fā)展的新興行業(yè)，而最主要的石墨生產國家便包含中國，隨著全球范圍內掀起的石墨研究熱潮，我國對于新興領域的利好政策相繼出臺，越來越多的企業(yè)進入石墨市場，同行業(yè)之間的競爭壓力不言而喻。盈利能力對于一個公司的生存來說是至關重要的，通過對稅收進行有效合理的規(guī)劃，可以將資金高效利用，提升公司的盈利能力，增強公司的競爭力。因此，隨著企業(yè)與企業(yè)之間在產品、服務等方面的不斷對比，大環(huán)境壓力的不斷加劇，這些都為企業(yè)的發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn)。企業(yè)在遵守稅法的前提下，有效運用合理形式減輕稅負，提高企業(yè)總體利潤水平，是納稅籌劃不斷努力的方向。我國對納稅籌劃方面的研究有很多層面需要不斷的改進，有些公司不注意稅收政策的實時變化，納稅籌劃出現(xiàn)了一定程度的延遲，會被誤解為偷稅漏稅，甚至會受到處罰，最終未能實現(xiàn)納稅籌劃。所以選取 HX公司為研究對象，對其主要業(yè)務進行納稅籌劃研究，在當前背景下具有很強的研究價值，也會對其他同行業(yè)企業(yè)提供一定的借鑒與參考。

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1.2 研究目的和意義

企業(yè)經營的目標和成果在很大程度上受稅負影響，因此許多企業(yè)納稅籌劃的主要目的就是利用納稅籌劃來降低自身稅負。此外，納稅籌劃在管理、生產的各個方面都可以體現(xiàn)出來，各部門都應通過對納稅籌劃的研究認識到其重要性。本文通過對 HX 公司的總體情況進行了解，分析其近三年的財務狀況和涉稅情況，將稅負結構進行全面整合。根據(jù)客觀實際情況，針對存在的問題，提出可行性建議，目的是為 HX 公司制定符合其自身實際情況的納稅籌劃，為其提供有代表性的參考方向，以減輕企業(yè)稅負，達到利潤最大化，同時也為其他地區(qū)石墨有限公司類似情況提供意見和建議。將處于成長期的 HX 公司作為研究樣本，通過對中小民營企業(yè)會計核算的深入剖析，制定出以實戰(zhàn)為方向，以降低稅負為突破點，以提升綜合效益為目標的納稅籌劃，具有鮮明的現(xiàn)實意義。①優(yōu)化管理模式。HX 公司已運營多年，積淀出具有自身特色的管理體系，有的事項雖然沒有具體規(guī)定，但已約定俗成，形成定式。納稅籌劃實施后，融入企業(yè)的管理模式，當籌劃與管理相互發(fā)生沖突時，決策者從企業(yè)發(fā)展大局角度，修訂管理模式，制定出最佳融合點的可行辦法。②加強核算管理。企業(yè)的每張憑證、每個科目、每筆分錄，都默默地孕育著稅款的形成。會計核算的質量，關系著納稅籌劃的效果。虧損時的核算理念與盈利后核算方法存在差異，虧損時，為了會計數(shù)據(jù)不太“難看”，潛意識會有縮小扣減項的傾向。盈利形勢下的納稅籌劃，必將引領 HX 公司會計核算由粗向細轉化。

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2 相關理論基礎

 

2.1 納稅籌劃相關概念

2.1.1 納稅籌劃

至今，納稅籌劃在國內外的研究中都沒能明確一個權威的概念，通過總體的研究可以將納稅籌劃分為廣義的納稅籌劃和狹義的納稅籌劃兩類。從狹義上講，納稅籌劃就是在國家法律規(guī)定內，通過對稅收業(yè)務進行策劃，設計出幫助企業(yè)減輕稅負的納稅籌劃方案。在此概念中，該公司的籌劃思路就是利用稅法空白地帶進行操作。這里所指的稅法漏洞是指在稅收法律制定過程中沒有明確規(guī)定的內容。從廣義上講，納稅籌劃是為了達到減稅、不納稅的目的而實施的各項方法，減少企業(yè)自身經營成本、減輕企業(yè)納稅風險的一項計劃。因此，文章中所討論的納稅籌劃就是納稅人以各種方式在合法合規(guī)的情況下降低納稅成本的一項活動，從而最大限度地提高企業(yè)的盈利能力。許多企業(yè)在納稅籌劃中，由于沒有采取正確的籌劃方式，出現(xiàn)了許多“擦邊球”現(xiàn)象，這樣便很容易將類似行為判定為偷稅、漏稅情形。所以合法性對于公司的納稅籌劃至關重要，公司努力減少納稅負擔，但不代表就可以更改事實，使用一些非法手段[36]。負責公司涉稅事項的工作人員必須認真研究國家稅收政策，并積極與稅務人員聯(lián)系，來判斷納稅籌劃的有效性，而不是因此增加了企業(yè)的稅務風險。

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2.2 納稅籌劃相關理論

 

2.2.1 稅收價格理論

稅收是國家為了向社會提供公共產品、按照法律規(guī)定取得財政收入的一種規(guī)范形式。其特點為：強制性、無償性、固定性。在稅收關系中，國家為納稅人提供相應的公共服務，納稅人則繳納相應的費用以購買這些服務，并簽訂契約或協(xié)議規(guī)定稅收金額等具體內容。征稅方希望提高公共服務的價格以增加收益，納稅人則希望控制經營成本，保證經濟效益的同時充分享受應有的權利。對于納稅人來說，企業(yè)進行納稅籌劃以控制納稅金額，降低經營成本，提高企業(yè)生產的收益。對于公共服務的提供者來說，國家不斷調整對納稅人的政策，給予企業(yè)納稅籌劃的自由，一方面調動企業(yè)經濟活力，另一方面也有利于企業(yè)影響力的提升，從而推動國家經濟建設改革與發(fā)展。在這種稅收關系中，政府達成了有效的稅收，獲得了納稅人為其所使用的公共服務支付的機會成本。而納稅人從理性人角度出發(fā)，在法律允許的范圍內盡可能地降低納稅額但同時又不損失應得的權益。

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3 HX 石墨有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析..... 17

3.1 HX 石墨有限公司基本情況介紹........... 17

3.2 HX 石墨有限公司的財務及納稅狀況............ 19

3.2.1 HX 石墨有限公司的財務狀況.... 19

3.2.2 HX 石墨有限公司的納稅情況分析..... 23

3.3 HX 石墨有限公司的納稅籌劃問題....... 26

3.3.1 納稅籌劃意識薄弱............ 26

3.3.2 涉稅事項存在風險............ 27

3.3.3 納稅籌劃機制缺失............ 27

4 HX 石墨有限公司納稅籌劃建議.... 29

4.1 籌劃目標............ 29

4.1.1 減輕企業(yè)稅收負擔............ 29

4.1.2 化解企業(yè)涉稅風險............ 29

4.1.3 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化........ 29

4.2 具體內容............ 29

4.3 風險分析............ 37

5 結論與展望.......... 39

5.1 研究結論............ 39

5.2 不足與展望........ 39

 

4 HX 石墨有限公司納稅籌劃建議

 

經與 HX 公司財務人員反復討論研判，結合企業(yè)工藝流程，共同梳理財務核算業(yè)務項目，查找涉稅風險點，確定出納稅籌劃關鍵思路，制定出針對 HX 公司實際問題的納稅籌劃建議。

 

4.1 籌劃目標

籌劃目標是對籌劃建議實現(xiàn)方向的整體要求，從 HX 公司經營大局著想，讓納稅籌劃為企業(yè)發(fā)展服務，構建出適合有效的納稅籌劃。對 HX 公司涉稅處理認真排查，不留死角、不含隱患、不抱僥幸心理。站在稅務機關角度，換位思考，模擬檢查，挑毛病、找問題。對查找出的關聯(lián)企業(yè)交易、“白條入賬”等涉稅風險點集體研究、集體判斷、集體決定，找出最佳應對方法，化解風險點。降低稅收成本，最大化地避免稅務機關行政處罰，規(guī)避查補稅款處理，樹立誠信納稅的良好形象，將納稅信用等級評價保持在 B 級以上等級。納稅籌劃是企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的一個重要方面，通過籌劃，提高決策者的法治意識和管理水平，提升財務人員的學習能力和實踐能力，為 HX 公司發(fā)展積淀能量，達到整體發(fā)展全方位的最優(yōu)目的。降低稅負是企業(yè)發(fā)展進程的局部利益，納稅籌劃要與公司整體戰(zhàn)略相匹配，提高企業(yè)正面地位，回報社會，服務國家，社會評價也是企業(yè)文化的重要組成部分。因而，納稅籌劃既要考慮經濟價值，又要兼顧社會價值，服從企業(yè)發(fā)展大局，獲取綜合效能最優(yōu)化。

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結論

 

本文通過大量的調查與討論，以 HX 石墨有限公司為研究對象，分析 HX 公司的具體情況以及存在的納稅籌劃方面的問題，根據(jù)實際業(yè)務，設計出符合 HX 公司自身的優(yōu)化納稅籌劃建議。通過綜合論述與探討，得出以下結論：

（1）通過對 HX 石墨有限公司財務分析，發(fā)現(xiàn)公司盈利能力、償債能力及運營能力一般，相關稅費的支出較高，在此基礎上，進一步對納稅狀況進行了分析，表明近三年公司整體稅負較高，財務狀況一般的原因主要是由于收入增加引起稅負增加。

（2）HX 石墨有限公司在納稅籌劃上存在一些不足。公司高層對稅款的相對值和絕對值未引起足夠重視，納稅籌劃意識不足；涉稅事項存在一定程度的風險；納稅籌劃機制缺失，公司現(xiàn)有的籌劃方案存在不好用、不實用的問題，HX 石墨有限公司具有降低稅負的需求。

（3）通過對 HX 石墨有限公司的資源稅、環(huán)境保護稅、增值稅、企業(yè)所得稅等稅種展開納稅籌劃設計，對主體稅種進行詳細分析，減少主體稅種的應納稅額，可以有效降低稅負。

（4）在對 HX 公司進行納稅籌劃過程中，詳細分析了石墨行業(yè)的特征以及相關涉稅事項。但 HX 公司要加大對石墨行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的掌握，才能結合實際開展最優(yōu)納稅籌劃建議，合理合法的進行納稅籌劃。

（5）HX 公司應充分重視突出風險點問題，利用“放管服”改革的最佳時機，及時將風險點降到可控范圍內，避免產生更多的稅務處罰。HX 公司應加大對公司財務部門的培訓力度，提高納稅籌劃意識，建立完整納稅籌劃機制，做到全方位稅收籌劃。

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參考文獻（略）