1 緒論

 

1.1 研究背景

“科技創(chuàng)新是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置”。近年來國家高度重視科技創(chuàng)新，確立了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。高校作為科學(xué)研究的主要陣地，在科技創(chuàng)新中發(fā)揮了重要作用。國家也大力推動(dòng)科學(xué)研究，科研經(jīng)費(fèi)投入連年增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016 年國家共投入財(cái)政資金 15676.7 億元，較 2012 年的 10298.4 億元支出增長 5378.3 億元，增幅為 52.22%，年均增長 10%以上。其中全國基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi) 822.9 億元，比 2012 年增長 64.9%；應(yīng)用研究經(jīng)費(fèi) 1610.5 億元，增長 38.5%；試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi) 13243.4 億元，增長 53.3%?？蒲薪?jīng)費(fèi)的數(shù)量持續(xù)增長，為高校在不同領(lǐng)域開展科學(xué)研究提供了有力保障。然而，多所高校都發(fā)生了關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的腐敗問題，案件的曝光也從側(cè)面反映出高校在科研經(jīng)費(fèi)管理與使用上存在諸多問題，這也受到了社會(huì)各界相關(guān)人士的討論與關(guān)注。例如：2018 年 1 月，中國石油大學(xué)教授王新?；锿送ㄟ^虛報(bào)勞務(wù)費(fèi)等方式騙取科研經(jīng)費(fèi)共計(jì) 576 萬余元被判處 11 年半有期徒刑；2017 年 5 月，山東大學(xué)長江學(xué)者陳哲宇及其同事以虛開發(fā)票的方式套取課題經(jīng)費(fèi)共 400 萬獲刑；2016 年 4 月，復(fù)旦大學(xué)動(dòng)物實(shí)驗(yàn)室敖紅、黃愛民以虛假發(fā)票報(bào)銷的方式侵吞科研經(jīng)費(fèi) 147 萬元，分別被判處 10 年、12 年有期徒刑；2015 年 6 月，山東大學(xué)實(shí)驗(yàn)動(dòng)物中心主任兼新藥評(píng)價(jià)中心副主任劉兆平因貪污科研經(jīng)費(fèi)被判刑 13 年，并沒收貪污款項(xiàng) 30 萬元。知名學(xué)者接連涉案，有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)的案件頻繁發(fā)生且金額巨大，在給國家?guī)砭薮筘?cái)產(chǎn)損失的同時(shí)，也嚴(yán)重阻礙著國家科研事業(yè)發(fā)展。另一方面，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的不合理，使得科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)的過程中充滿了質(zhì)疑，紛繁復(fù)雜的規(guī)章制度并沒有符合實(shí)際工作中的特點(diǎn)，不但降低了科研工作的效率，而且浪費(fèi)了科研人員的精力和時(shí)間。當(dāng)前實(shí)行的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，已經(jīng)逐漸不能緊跟時(shí)代變化去適應(yīng)實(shí)際科研活動(dòng)的需要，甚至暴露出各種弊端與問題，阻礙了科研活動(dòng)的進(jìn)展與也影響了國家層面科研戰(zhàn)略的發(fā)展。

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1.2 研究的目的和意義

 

1.2.1 研究的目的

隨著創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，科學(xué)研究受到國家的高度重視，相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)也隨之不斷增加，高校的科研活動(dòng)在此背景下迎來了巨大的機(jī)遇。然而，在高校中科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度沒能隨著國家層面戰(zhàn)略而發(fā)展，相對(duì)落后的制度使得數(shù)額不斷增加的科研經(jīng)費(fèi)管理混亂，甚至出現(xiàn)貪污腐敗，不但影響了高?？茖W(xué)研究的健康發(fā)展，更阻礙了國家宏觀戰(zhàn)略的實(shí)施，所以解決高校科研經(jīng)費(fèi)存在的問題已經(jīng)刻不容緩，內(nèi)部控制制度急需進(jìn)行改進(jìn)與完善。本文的研究目的旨在針對(duì)目前高校頻頻出現(xiàn)的各種科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制問題，選取 H 大學(xué)為研究對(duì)象，通過對(duì) H 大學(xué)實(shí)地調(diào)查，總結(jié) H 大學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)階段的制度，分析 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的主要問題及成因，并提出行之有效的完善方案，期望對(duì) H 大學(xué)相關(guān)政策的制定提供一定參考。

 

1.2.2 研究的意義

本文研究的意義是，選取 H 大學(xué)作為研究對(duì)象，在國家著力加強(qiáng)科學(xué)發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)投入不斷增加的背景下，完善和優(yōu)化 H 大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，保障 H 大學(xué)科研活動(dòng)的正常運(yùn)行，提高 H 大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)使用效率，增強(qiáng)科研人員的積極性，抑制套取科研經(jīng)費(fèi)等不法行為，繼而避免出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的使用混亂問題，禁止經(jīng)費(fèi)的違規(guī)、違法使用等行為，通過監(jiān)督力度的加強(qiáng)保證在制度層面上和業(yè)務(wù)層面上科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性，降低使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題。

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2 相關(guān)概念界定及研究基礎(chǔ)

 

2.1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)概念、來源及分類

2.1.1 高校科研經(jīng)費(fèi)概念

科研經(jīng)費(fèi)通常泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用。對(duì)于高校而言，科研經(jīng)費(fèi)是指為指定的科學(xué)研究項(xiàng)目所提供的，以課題或研究項(xiàng)目為單位的，具有一定使用范圍的專用資金。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常用于一個(gè)科研項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用支出，其中包括所有與項(xiàng)目相關(guān)的直接費(fèi)用與間接費(fèi)用。具體來說，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)可以用于科研設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料的購置，用于對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新材料、新工藝的論證、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、試用以及鑒定、定型、評(píng)審等科學(xué)研究全過程所開支的費(fèi)用，以及科研人員從事與科研項(xiàng)目相關(guān)事宜所花費(fèi)的通訊、會(huì)議、差旅等費(fèi)用，同時(shí)還包括科研人員提取的勞務(wù)費(fèi)以及高校提取的管理費(fèi)等。它是進(jìn)行科研活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，更是促進(jìn)科學(xué)研究工作的重要條件?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過委托方式或者對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題，它是衡量一個(gè)國家或地區(qū)對(duì)科學(xué)創(chuàng)造和創(chuàng)新能力給予的資金支持程度的重要指標(biāo)。高校科研經(jīng)費(fèi)是高校開展科研活動(dòng)的基礎(chǔ)保障，通常一個(gè)項(xiàng)目從啟動(dòng)到完結(jié)都伴隨著科研經(jīng)費(fèi)的收入與支出。高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指高校因承接科學(xué)研究、技術(shù)和產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、成果推廣或轉(zhuǎn)讓等科學(xué)研究項(xiàng)目獲得的資金而設(shè)立的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高校進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究的重要資金保障，沒有科研經(jīng)費(fèi)的支持，高校不可能完成各種項(xiàng)目的研究任務(wù)。

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2.2 內(nèi)部控制基本理論

 

2.2.1 內(nèi)部控制的定義

《2013 年內(nèi)部控制一整體框架》由美國發(fā)起組織委員（COSO）發(fā)布，在強(qiáng)調(diào)并保留了原有的內(nèi)部控制的五要素框架和較為經(jīng)典的內(nèi)部控制定義外，明確提出了內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前的具體形式而變化，從而整理并發(fā)布了 17 項(xiàng)全新內(nèi)部控制原則以及內(nèi)部控制措施的具體措施。COSO 表示，單位建立合法、有效且可靠的內(nèi)部控制是正確的目標(biāo)，單位管理層、治理層以及實(shí)施者應(yīng)當(dāng)為了健康且完整的內(nèi)部控制制度共同經(jīng)營，以期得到保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、單位經(jīng)營的合法性等。簡單來說，該定義可以整理為一下幾點(diǎn)：第一，為了讓單位能夠?qū)崿F(xiàn)既定目標(biāo)、完成使命、同時(shí)又能減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行內(nèi)部控制，而它也成為了單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。為單位各種事務(wù)的開展提供保障。第二，內(nèi)部控制需要由董事、管理層共同完成內(nèi)部控制制度的制定，單位全部人員包括管理層以及單位員工來具體實(shí)施，以期實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。第三，從全面達(dá)到單位利益的角度來看，內(nèi)部控制自身存在著一些弊端。因此也只能為合法、可靠、高效的單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供一定程度的保證，而不是百分百的保證。畢竟就算再完美的制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行機(jī)制，也難以排除一些問題。比如說人為失誤、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、上下其手串通作弊還有成本跟效益等問題因素。

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3 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)基本情況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 .... 19

3.1 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)基本情況簡介............ 19

3.1.1 H 大學(xué)科研力量....... 19

3.1.2 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)及來源.......... 19

3.2 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制現(xiàn)狀........ 22

4 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題............ 31

4.1 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制問卷調(diào)查......... 31

4.2 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題..... 35

5 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的優(yōu)化........... 41

5.1 優(yōu)化環(huán)境完善相關(guān)制度.......... 41

5.2 建立科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度........... 42

5.3 優(yōu)化控制活動(dòng)制度......... 46

5.4 溝通優(yōu)化建立信息共享系統(tǒng)........... 51

5.5 評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系優(yōu)化..... 53

 

5 H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的優(yōu)化

 

5.1 優(yōu)化環(huán)境完善相關(guān)制度

5.1.1 完善 H 大學(xué)治理結(jié)構(gòu)

首先，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的建立健全、有效實(shí)施應(yīng)由校黨委牽頭，處（院）長們負(fù)責(zé)日常運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。在 H 大學(xué)已有的內(nèi)部控制工作小組的基礎(chǔ)上，應(yīng)該建立“單位主要負(fù)責(zé)人不直接分管與人、財(cái)、物相關(guān)部門”的制度，加大對(duì)校領(lǐng)導(dǎo)的約束力，規(guī)范學(xué)校科研活動(dòng)的執(zhí)行與監(jiān)督行為。其次，為了進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，應(yīng)當(dāng)建立明細(xì)責(zé)任制，即為了更好地將內(nèi)部控制制度落實(shí)下去，實(shí)行“責(zé)任到人”的分級(jí)管理制度，明確規(guī)定各部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。H 大學(xué)各科研活動(dòng)項(xiàng)目組作為科研活動(dòng)的基層單位，項(xiàng)目組自身應(yīng)該承擔(dān)在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的監(jiān)督責(zé)任，根據(jù)項(xiàng)目組所研究的不同科研項(xiàng)目，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，提升使用效率?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人作為科研經(jīng)費(fèi)的直接使用人，應(yīng)該承擔(dān)直接責(zé)任，對(duì)該科研項(xiàng)目所使用的科研經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性與規(guī)范性承擔(dān)責(zé)任，且應(yīng)該自覺接受檢查與內(nèi)外部的監(jiān)督。最后，H 大學(xué)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，擁有獨(dú)立負(fù)責(zé)人，只對(duì)校長負(fù)責(zé)，不隸屬于其他部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，制定內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作，組織協(xié)調(diào)學(xué)校重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作等。內(nèi)部控制職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù) H 大學(xué)的實(shí)際需求，建立更加細(xì)致的內(nèi)部控制制度，對(duì)于關(guān)鍵領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)在學(xué)校整體內(nèi)部控制制度內(nèi)制定相關(guān)的內(nèi)部控制辦法，并且對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)方面，內(nèi)部控制職能部門應(yīng)當(dāng)提出更具體的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制方案，而不是混在整體的制度中，這樣既利于宣傳，也便于實(shí)施。

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結(jié)論

 

高校作為我國科學(xué)研究的中堅(jiān)力量，承擔(dān)著我國科技創(chuàng)新的重大使命。同時(shí)，高?？蒲惺聵I(yè)的蓬勃發(fā)展為我國高素質(zhì)人才培養(yǎng)創(chuàng)造了良好的環(huán)境氛圍。科研經(jīng)費(fèi)是保障高?？蒲泄ぷ髡＿\(yùn)行的基本要素。對(duì) H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的研究，旨在發(fā)現(xiàn)其經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中中存在的問題，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化。本文通過對(duì) H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制問題的研究與分析，得出以下結(jié)論：

（1）通過對(duì)國內(nèi)外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的相關(guān)理論與實(shí)踐成果的研究與分析發(fā)現(xiàn)，目前我國對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的研究還十分不足，研究的理論基礎(chǔ)較為薄弱，研究的實(shí)際運(yùn)用效果不理想，我國對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制研究工作尚處于探索階段。

（2）本文在對(duì) H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制進(jìn)行研究時(shí)，發(fā)現(xiàn)其存在控制環(huán)境過于寬松、預(yù)算編制存在問題，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)存在風(fēng)險(xiǎn)、科研資金和資產(chǎn)流失嚴(yán)重、溝通不暢部門之間脫節(jié)、監(jiān)督?jīng)]有真正落實(shí)等諸多問題。

（3）針對(duì) H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題，本文分別從完善控制環(huán)境、提高預(yù)算編制管理水平降低風(fēng)險(xiǎn)、完善控制活動(dòng)、監(jiān)督問責(zé)機(jī)制以及加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部溝通機(jī)制等多個(gè)方面對(duì) H 大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。

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參考文獻(xiàn)（略）