1 緒論

 

1.1 研究背景及意義

1.1.1 研究背景

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，客戶既是小微企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是最大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。90 年代三角債危機(jī)使中國(guó)小微企業(yè)深受其擾，2008 美國(guó)金融危機(jī)又使全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)再次經(jīng)歷危險(xiǎn)，加上近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，產(chǎn)能過(guò)剩，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等，最終給我國(guó)小微企業(yè)帶來(lái)了沉重的債務(wù)包袱。落后的收賬政策，不科學(xué)的應(yīng)收賬款管理，以及不完善的內(nèi)部控制機(jī)制使得小微企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中仍處于“銷(xiāo)售難，收款更難”的困境。應(yīng)收賬款在國(guó)內(nèi)小微企業(yè)中已經(jīng)成為一種普遍的銷(xiāo)售方式，國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較企業(yè)流動(dòng)資金的比例超過(guò)了60%以上,相比發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)收賬款數(shù)額占流動(dòng)資金20%的比例差距懸殊。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)主們普遍認(rèn)為應(yīng)收賬款太多，嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)，甚至很多小微企業(yè)瀕臨資金流斷裂的邊緣，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面凸顯出很大的缺陷。本文對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，造成應(yīng)收賬款問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重的原因，應(yīng)收賬款管理對(duì)策進(jìn)行分析闡述。除了基礎(chǔ)的應(yīng)對(duì)方法之外，本文在 LJ 公司的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，特別強(qiáng)調(diào)了大數(shù)據(jù)的運(yùn)用以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定實(shí)施，將會(huì)給企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來(lái)的根本性改變。

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1.2 研究思路及研究?jī)?nèi)容

本文以應(yīng)收賬款管理為核心,以 LJ 公司為例，在文章中，結(jié)合 LJ 公司的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)策，對(duì)應(yīng)收賬款管理提出了新的借鑒指導(dǎo)。本文共分６部分，包括第一部分緒論、第二部分相關(guān)理論及文獻(xiàn)綜述、第三部分2013 年前LJ公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問(wèn)題研究、第四部分 LJ 公司對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的解決對(duì)策、第五部分是應(yīng)收賬款管理其它建議和第六部分本文的結(jié)論。其中，第一部分主要介紹了研究背景及意義，文章主要思路及內(nèi)容，創(chuàng)新點(diǎn)。第二部分主要介紹了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款的研究現(xiàn)狀，主要是從經(jīng)營(yíng)環(huán)境方面，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面介紹了一些學(xué)者的觀點(diǎn)和研究成果，并簡(jiǎn)要介紹了本篇論文的研究方向。第三部分主要介紹了２０１３年前 LJ 公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問(wèn)題，LJ 公司應(yīng)收賬款管理采取的方法對(duì)策在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)劇烈波動(dòng)時(shí)，LJ 公司應(yīng)收賬款管理采取的方法對(duì)策存在經(jīng)營(yíng)不善的問(wèn)題，難以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，加之其企業(yè)管理機(jī)制不健全，因此 LJ 公司應(yīng)收賬款管理效益更容易受到經(jīng)濟(jì)沖擊，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)癱瘓甚至破產(chǎn)。在這一部分，本文簡(jiǎn)要介紹了 LJ 公司的現(xiàn)狀，隨后又對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因進(jìn)行了分析，從市場(chǎng)、企業(yè)以及行業(yè)三個(gè)角度分析了企業(yè)實(shí)施行應(yīng)收賬款管理的必要性。如果企業(yè)的產(chǎn)品在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不具有競(jìng)爭(zhēng)力，同質(zhì)化嚴(yán)重再加上產(chǎn)能充盈，為了開(kāi)拓市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售量，應(yīng)收賬款在一定程度上起到了穩(wěn)定客戶的作用。然而，應(yīng)收賬款與企業(yè)的資金鏈息息相關(guān)，稍有不慎就會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂，使企業(yè)陷入癱瘓。這一部分的最后，作者還介紹了 LJ公司在處理應(yīng)收賬款方面所遇到的一些問(wèn)題。主要從信息不對(duì)稱方面和應(yīng)收賬款期限過(guò)長(zhǎng)、存在嚴(yán)重的逾期現(xiàn)象兩方面做了闡述。文章在第四部分用了大量篇幅介紹了一些 LJ 公司管理應(yīng)收賬款的方法及對(duì)策，同時(shí)以 LJ 公司為例對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的解決做解釋說(shuō)明，這是文章的一大亮點(diǎn)。與問(wèn)題相對(duì)應(yīng)，本文也是從宏觀和微觀兩個(gè)角度對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題提出了建議，此外，還有 LJ 公司在實(shí)踐中使用過(guò)的一些其他方法，如實(shí)施應(yīng)收賬款外包服務(wù)和采用軟件管理的方式來(lái)增加應(yīng)收賬款管理的效果，高度重視制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷變革，尋找合適的機(jī)會(huì)完成企業(yè)轉(zhuǎn)型。這里還需特別指出，一個(gè)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，不僅僅需要機(jī)遇，還需要管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的充分分析和了解，做出正確的判斷。像 LJ 公司這樣的小型商貿(mào)公司，由于其固定資產(chǎn)較少，技術(shù)要求不高，想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型還是比較容易的，因此，其他企業(yè)一定要對(duì)自身和市場(chǎng)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，確保在合適的時(shí)機(jī)順利完成企業(yè)轉(zhuǎn)型。文章第五部分是對(duì)應(yīng)收賬款管理的進(jìn)一步思考，特別強(qiáng)調(diào)了大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)在應(yīng)收賬款領(lǐng)域的運(yùn)用是一個(gè)愿景，互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，大數(shù)據(jù)時(shí)代并不遙遠(yuǎn)。如果依靠大數(shù)據(jù)分析，像 LJ 這樣的企業(yè)就能更容易更準(zhǔn)確的鑒別出對(duì)方的信用級(jí)別，彌補(bǔ)了企業(yè)間信息不對(duì)稱以及市場(chǎng)信用制度缺失，同時(shí)有望從根本上解決因供需不平衡帶來(lái)的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題。最后一部分是本文的研究結(jié)論，概述了本文所闡述的應(yīng)收賬款管理的方法對(duì)策。

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2 國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究綜述

 

應(yīng)收賬款管理一直以來(lái)都是企業(yè)管理中極為重要的一部分，因此也引起了國(guó)內(nèi)外眾多學(xué)者的關(guān)注，著作及論述諸多。

 

2.1 應(yīng)收賬款管理相關(guān)概念

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要內(nèi)容，而應(yīng)收賬款管理在企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有引起管理人員和會(huì)計(jì)部門(mén)的重視，原因?yàn)椋? 企業(yè)高層沒(méi)有對(duì)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有足夠正確認(rèn)識(shí)；2 企業(yè)原有體制造成粗放的企業(yè)管理模式；3 企業(yè)對(duì)如何建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制比較茫然。具體表現(xiàn)在對(duì)銷(xiāo)售額的過(guò)度追求，信用管理松懈甚至故意放縱，設(shè)立專門(mén)的信用管理崗位的往往被小微企業(yè)忽視；從事信用管理工作的人員多數(shù)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員擔(dān)任，缺乏專業(yè)的學(xué)習(xí)訓(xùn)練及經(jīng)驗(yàn)沉淀；懼怕改變，懼怕科學(xué)管理，甚至回避使用信用工具。國(guó)外普遍運(yùn)用應(yīng)收賬款平均銷(xiāo)售天數(shù)（DSO）對(duì)應(yīng)收賬款狀況進(jìn)行分析，DSO 是應(yīng)收賬款的賬齡指標(biāo)和回收保證率指標(biāo)，它是衡量企業(yè)信用管理水平非常重要的一項(xiàng)指標(biāo)。DSO 能夠體現(xiàn)出賬期長(zhǎng)短，計(jì)算的過(guò)程中將月末應(yīng)收賬款總額減去銷(xiāo)售額，夠減的天數(shù)就是 DSO 數(shù)值，該指標(biāo)一般采用季度平均值。

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2.2 經(jīng)營(yíng)環(huán)境方面相關(guān)理論

吳爭(zhēng)程，陳金龍（2016）研究表明“占用商業(yè)信用的是強(qiáng)勢(shì)的大型企業(yè)，中型及小微企業(yè)則扮演著信用資金提供者的角色，大量的應(yīng)收賬款的存在成為了小微企業(yè)的頑疾，越來(lái)越凸顯出來(lái)的是應(yīng)收賬款回收期和應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例持續(xù)惡化，通過(guò)各方面的比對(duì)，金融危機(jī)后工業(yè)企業(yè)由以前的凈商業(yè)信用占用方轉(zhuǎn)變成了凈商業(yè)信用提供方角色。工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的特性是：規(guī)模大，總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占比高，回收應(yīng)收賬款的期限過(guò)長(zhǎng)。”上述研究客觀分析了小微企業(yè)應(yīng)收賬款的來(lái)源及發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)也引導(dǎo)本文需要研究小微企業(yè)關(guān)聯(lián)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。

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3 2013 年前后 LJ 公司應(yīng)收賬款管理狀況及問(wèn)題研究......12

3.1 LJ 公司的簡(jiǎn)介及其經(jīng)營(yíng)狀況..........13

3.2 LJ 公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因分析....14

3.3 2013 年后 LJ 公司在實(shí)施應(yīng)收賬款管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題............17

4 LJ 公司對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的解決對(duì)策....20

4.1 深化認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理.......20

4.2 制定以流程為基礎(chǔ)的應(yīng)收賬款管理制度.............24

4.3 化解應(yīng)收賬款管理方案實(shí)施中來(lái)自員工的阻力............29

5 應(yīng)收賬款管理其它建議....30

5.1 尋求應(yīng)收賬款管理外包服務(wù).............30

5.2 運(yùn)用管理軟件提升應(yīng)收賬款管理效果.......30

5.3 積極探索大數(shù)據(jù)在應(yīng)收賬款中的應(yīng)用........32

 

5 應(yīng)收賬款管理其它建議

 

除了 LJ 公司行之有效的應(yīng)收賬款管理方法之外，本文對(duì)應(yīng)收賬款管理有進(jìn)步的思考，希望對(duì)類似 LJ 公司這樣深陷應(yīng)收賬款泥潭中的企業(yè)有一定的借鑒意義。

 

5.1 尋求應(yīng)收賬款管理外包服務(wù)

外包對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的改進(jìn)不僅能提高效率，而且能夠?qū)⑵髽I(yè)的精力主要放在生產(chǎn)銷(xiāo)售上，對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款外包比設(shè)立專業(yè)崗位更節(jié)省費(fèi)用。那些有著非常復(fù)雜的應(yīng)收賬款的小微企業(yè)，應(yīng)收賬款外包也是不錯(cuò)的選擇。將應(yīng)收賬款進(jìn)行外包時(shí)，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)可能會(huì)遇到的困難。要初步了解一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)際情況并不容易，因?yàn)閼?yīng)收賬款的形成通常要涉及幾個(gè)不同的部門(mén)。首先需要做好部門(mén)間的協(xié)調(diào)。大部分應(yīng)收賬款是不受財(cái)務(wù)控制的，很有可能市場(chǎng)部才是主要管理部門(mén)，這樣應(yīng)收賬款的實(shí)際情況就不同容易展現(xiàn)給進(jìn)一步分析也增加了難度。外包業(yè)務(wù)要分階段進(jìn)行，先分析復(fù)雜的客戶，向銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)明確可操作性后，將成功經(jīng)驗(yàn)分享給大家。然后就可以告訴銷(xiāo)售部門(mén)，可以放心大膽地把這項(xiàng)業(yè)務(wù)外包出去。其次還要做好技術(shù)層面的整合。對(duì)于使用企業(yè)管理軟件的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的一些阻礙，技術(shù)也是一個(gè)問(wèn)題?；谝郧捌髽I(yè)運(yùn)用的管理軟件，如何使應(yīng)收賬款外包服務(wù)能夠與企業(yè)內(nèi)部協(xié)助？技術(shù)不再是問(wèn)題，只要有合適的軟件和環(huán)境。

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結(jié)論

 

解決像 LJ 公司這類小微企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，不僅社會(huì)要采取行業(yè)狀況改善措施，防止行業(yè)產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩。企業(yè)自身也要積極參與應(yīng)收賬款的改善，做好內(nèi)部調(diào)整，綜合運(yùn)用全面應(yīng)收賬款管理、3+1 管理等理論，設(shè)立專管部門(mén)及人員，運(yùn)用好管理軟件，制定合理應(yīng)收賬款管理制度，結(jié)合信用調(diào)查法，投資收益法，歷史數(shù)據(jù)回顧法等行之有效的應(yīng)收賬款管理方法，強(qiáng)化應(yīng)收賬款事前事中事后管理。不具備設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門(mén)的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極邀請(qǐng)外部專業(yè)的應(yīng)收賬款管理團(tuán)隊(duì)參與，尋求應(yīng)收賬款外包服務(wù)。企業(yè)自身也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身所處行業(yè)及客戶行業(yè)狀況，制定中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，適時(shí)轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，隨著社會(huì)發(fā)展，運(yùn)用好現(xiàn)代技術(shù)，積極探索云計(jì)算云存儲(chǔ)在應(yīng)收賬款領(lǐng)域的應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況將得到顯著改善。

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參考文獻(xiàn)（略）