1.1 研究背景

社會(huì)保障體系是涉及到國(guó)計(jì)民生的關(guān)鍵問(wèn)題，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管是這個(gè)體系里最重要的部分，是確保社會(huì)保險(xiǎn)制度順利推進(jìn)的根本所在。日前，聯(lián)合國(guó)人口基金會(huì)發(fā)布報(bào)告，預(yù)計(jì)截止到 2050 年，全球 60 歲以上人口數(shù)將占總?cè)丝跀?shù)五分之一，并史無(wú)前例地超過(guò) 15 歲以下的人口總數(shù)。隨著人口老齡化趨勢(shì)的加劇以及社會(huì)保障覆蓋面的擴(kuò)大,社會(huì)保障尤其是養(yǎng)老保障愈發(fā)成為現(xiàn)階段我國(guó)乃至全球最為聚焦的內(nèi)容，空賬現(xiàn)象、收支不均等弊端成為影響?zhàn)B老保險(xiǎn)制度發(fā)展的制約性問(wèn)題。我國(guó)從 2000 年已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)，第六次人口普查數(shù)據(jù)顯示，60 歲及以上人口占13.26%，黨的十八大報(bào)告從整體上分析了我國(guó)目前的養(yǎng)老現(xiàn)狀是：養(yǎng)老服務(wù)體系不健全，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不足，養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施滯后，并明確指出，要從整體上確保社會(huì)養(yǎng)老保障體系能在城鄉(xiāng)中穩(wěn)步推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全國(guó)統(tǒng)籌，就要在保險(xiǎn)費(fèi)用的征繳上加大投入，把擴(kuò)大覆蓋面、可持續(xù)以及多層次發(fā)展作為指導(dǎo)方向，全面推動(dòng)多元化養(yǎng)老保障體系建設(shè)，將養(yǎng)老保障體系建設(shè)成為能夠完全輻射城鄉(xiāng)的體系[1]。從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，探究征繳模式、征繳漏洞、擴(kuò)大參保覆蓋率、確保征繳工作能夠有序推進(jìn)，在促進(jìn)整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老保障體制方面起著至關(guān)重要的作用，有益于社會(huì)穩(wěn)定，更好的提升人民生活水平，并對(duì)全力推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)方面有不容忽視的作用。我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)五大部分構(gòu)成，其中最具代表性的是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。用人單位與個(gè)人共同繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)以及政府補(bǔ)貼等構(gòu)成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，是確保養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠順利運(yùn)行和發(fā)展的核心，截至 2016 年 9 月底，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)為 8.71 億，覆蓋率為 79.7%，說(shuō)明仍有 20.3%約 2.22 億人徘徊在保險(xiǎn)體制外，無(wú)法享受到國(guó)家給予的福利待遇，而參保覆蓋率的偏低也難以保證籌集養(yǎng)老保障收入的需要，國(guó)家擬定計(jì)劃，希冀在 2020 年將覆蓋率提高至 95%，這就需要我們加快擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面進(jìn)程，加大措施增加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳的積累。

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1.2 研究目的與意義

 

1.2.1 研究目的

本文結(jié)合所學(xué)專業(yè)知識(shí)與相關(guān)理論，通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)研究現(xiàn)狀，利用調(diào)查分析、數(shù)據(jù)比對(duì)、理論結(jié)合實(shí)踐等方法，結(jié)合大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管的實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)采集數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，研究征管過(guò)程中存在的問(wèn)題，深刻剖析造成這些問(wèn)題的主要成因，為今后加強(qiáng)大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征管提供有效的建設(shè)性策略。

 

1.2.2 研究意義

 

（1）理論意義

社會(huì)保障制度是當(dāng)下各國(guó)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最關(guān)鍵的一種制度，其關(guān)鍵組成部分就是養(yǎng)老保險(xiǎn)，而對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金進(jìn)行征收以及管理對(duì)全社會(huì)的發(fā)展都具有不能忽視的作用。本文根據(jù)對(duì)現(xiàn)階段基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在征繳方面采用的方式進(jìn)行分析，以及對(duì)大慶市在實(shí)際應(yīng)用中遇到的問(wèn)題進(jìn)行研究，并就征管方面的問(wèn)題提出切實(shí)可行的理論依據(jù)和實(shí)踐措施，對(duì)完善大慶市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳機(jī)制有積極的指導(dǎo)意義。

 

（2）現(xiàn)實(shí)意義

針對(duì)大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在征收和管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真深入探討，尋找更適合該地區(qū)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用進(jìn)行征收的辦法，為大慶市地方稅務(wù)局基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作更好的開(kāi)展提供一些建議，保證地稅機(jī)關(guān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳到位，有利于促進(jìn)社會(huì)的和諧穩(wěn)定，同時(shí)希冀為其他地市在基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理和征收提供實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒意義。

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第 2 章 概念界定和相關(guān)理論基礎(chǔ)

 

2.1 相關(guān)概念

2.1.1 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指為了保障參保對(duì)象能夠享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，抵御勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人分別按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過(guò)其他合法方式籌集的一種專項(xiàng)資金[14]。對(duì)其進(jìn)行分擔(dān)的主體分別是：國(guó)家、單位以及個(gè)人，就算是在同一片國(guó)土上，各種社保項(xiàng)目也不會(huì)僅采用一種分擔(dān)模式，主要的分擔(dān)模式有公司和員工雙方一起繳納、國(guó)家承擔(dān)最終責(zé)任。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)源可以大致分為四個(gè)方面：（1）參保人根據(jù)自己的工資收入的相應(yīng)比例進(jìn)行繳納，不能對(duì)其工資進(jìn)行確認(rèn)的參照本地員工的上年平均水平執(zhí)行；（2）參保人供職的單位根據(jù)所有員工的工資金額的相應(yīng)比例對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)用進(jìn)行繳納；（3）政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)政補(bǔ)貼；（4）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的銀行利息或投資回報(bào)及社會(huì)捐贈(zèng)等。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)主要包含五大類，分別是：基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、以及生育保險(xiǎn)費(fèi)。每種保險(xiǎn)根據(jù)相應(yīng)的保險(xiǎn)種類單獨(dú)建立賬本、并且分開(kāi)進(jìn)行核算，嚴(yán)格遵照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)政策。社保費(fèi)用必須做到專款專用，所有單位以及個(gè)人都不能以任何方式對(duì)這些資金實(shí)施侵占或者是挪用。

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2.2 相關(guān)理論基礎(chǔ)

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)（welfare economics）屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域一種用以分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利的理論，霍布斯于上世紀(jì)初期和經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古一起創(chuàng)立該理論。在英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)史上庇古具有很高的地位，其從經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域展開(kāi)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的分析。因?yàn)樯鐣?huì)保障制度的推進(jìn)，庇古先后在自己的多部學(xué)術(shù)研究中解釋了經(jīng)濟(jì)福利的相關(guān)定義，其認(rèn)為國(guó)民收入應(yīng)該朝著均等的方向發(fā)展，并提出了效用基數(shù)等理論。沒(méi)有任何國(guó)家福利構(gòu)成會(huì)和本國(guó)的國(guó)民收入以及再分配相脫離，福利水平和國(guó)民收入呈正比；但同時(shí)，國(guó)民收入在分配方面的均等程度對(duì)該國(guó)的福利水平也會(huì)造成影響。所以，庇古提出的理論建議在社保制度上政府能夠針對(duì)喪失勞動(dòng)能力以及貧困群體展開(kāi)收入轉(zhuǎn)移。然而，這不代表庇古支持沒(méi)有原則對(duì)這部分群體進(jìn)行救濟(jì)，是覺(jué)得這種救濟(jì)方式并不會(huì)影響社會(huì)公平，給那些勤奮工作、主動(dòng)儲(chǔ)蓄的人造成各部分損害。政府必須對(duì)接受補(bǔ)貼對(duì)象的賺錢(qián)能力進(jìn)行評(píng)估后，按照相應(yīng)的實(shí)際情形給予有差別的補(bǔ)貼政策。該學(xué)說(shuō)的大致內(nèi)容為，分配區(qū)域愈均等，社會(huì)福利愈加大，該學(xué)說(shuō)認(rèn)為社會(huì)收入必須實(shí)現(xiàn)均等化，因?yàn)檫@種學(xué)說(shuō)的創(chuàng)立，導(dǎo)致了福利國(guó)家的產(chǎn)生。提升了國(guó)家在對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行調(diào)控過(guò)程中發(fā)揮的功能，產(chǎn)生讓國(guó)民收入趨向于均等的方向。其突出特征為：其基本點(diǎn)是按照相應(yīng)價(jià)值判斷執(zhí)行的，也就是按照已經(jīng)明確的社會(huì)庫(kù)表，對(duì)理論體系進(jìn)行構(gòu)架；用邊際效用中的序數(shù)理論或者是基數(shù)理論作為根本出發(fā)點(diǎn)，對(duì)福利的含義進(jìn)行規(guī)定；將福利理論以及社會(huì)目標(biāo)作為前提，提出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策計(jì)劃。這對(duì)于我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳具有一定的指導(dǎo)意義。

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第 3 章 大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管現(xiàn)狀....15

3.1 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管主體及職責(zé)..........15

3.2 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管情況............16

3.3 大慶市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)比對(duì)情況.........20

3.4 本章小結(jié).........20

第 4 章 大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征管存在的問(wèn)題......21

4.1 征管職責(zé)劃分不合理.........21

4.2 征管漏洞仍然存在.............22

4.3 征管覆蓋面持續(xù)偏低.........26

4.4 征管缺少法律支撐.............30

4.5 征管網(wǎng)絡(luò)銜接不暢.............30

4.6 征管繳費(fèi)意識(shí)淡薄.............31

4.7 本章小結(jié).........32

第 5 章 完善大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征管的對(duì)策......33

5.1 突出地稅征管主體地位.....33

5.2 提高地稅征繳隊(duì)伍征管水平.......34

5.3 繼續(xù)擴(kuò)大參保覆蓋范圍.....35

5.4 加速法制建設(shè)進(jìn)程.............36

5.5 推進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè).............39

5.6 加強(qiáng)征管宣傳力度.............40

5.7 本章小結(jié).........39

 

第 5 章 完善大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征管的對(duì)策

 

通過(guò)分析大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管中存在的問(wèn)題和成因，可以看出大慶市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)擴(kuò)面征繳是必要之舉，若要大力提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)參保覆蓋率，就必須要明確地稅部門(mén)征收主體地位，發(fā)揮地稅部門(mén)征繳優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)增加“剛性”授權(quán)，完善信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)制度建設(shè)，為地稅全責(zé)征收奠定有力基礎(chǔ)。

 

5.1 突出地稅征管主體地位

1999 年我國(guó)應(yīng)用公共選擇理論確定了人力資源與社會(huì)保障局和地方稅務(wù)局兩個(gè)部門(mén)都可以征收社保費(fèi)的政策，隨著基本養(yǎng)老制度改革的不斷深入，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收的范圍、基數(shù)和費(fèi)率等都得到不斷規(guī)范，但是兩部門(mén)共同管理所顯現(xiàn)的弊端和矛盾也越來(lái)越突出，像職能界定方面、責(zé)任追究方面沒(méi)有明確劃分，尤其各省市之間管理模式還各不相同。為確保轉(zhuǎn)移支付能夠順利在全國(guó)開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口的及時(shí)彌補(bǔ)，必須要應(yīng)用公共選擇理論進(jìn)行再一次抉擇，突出地稅部門(mén)的征收主體地位。為什么一定要突出地稅部門(mén)的征管主體地位呢？主要基于以下三點(diǎn)考慮：一是地稅部門(mén)管理范圍廣，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)的稅務(wù)登記情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等信息的掌控比較全面，能夠及時(shí)掌握繳費(fèi)用戶的數(shù)量變化，弄清楚社?，F(xiàn)階段費(fèi)源和潛在費(fèi)源的情況，真正實(shí)現(xiàn)源頭管控。二是地稅部門(mén)在業(yè)務(wù)上有天然的關(guān)聯(lián)優(yōu)勢(shì)，能夠借助企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅的明細(xì)分析表，對(duì)計(jì)算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用需要的繳費(fèi)基數(shù)情況進(jìn)行分析，依靠這些信息，確定好公司工資列支范圍、個(gè)人所得稅申報(bào)人數(shù)等情況，保證信息來(lái)源的準(zhǔn)確性和真實(shí)性[21]。三是地稅干部對(duì)各企業(yè)財(cái)務(wù)、征管的相關(guān)政策了然于心，在征收管理方面有充足的實(shí)踐積累，能較短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)新形勢(shì)，有利于征管工作的有序開(kāi)展。雖然大慶市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在 2013 年開(kāi)始已經(jīng)開(kāi)始嘗試初步改革，將征管職責(zé)重心逐步轉(zhuǎn)移到地稅部門(mén)，但僅限于征收和企業(yè)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中單位繳費(fèi)基數(shù)的核定，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)核定、稽核等工作仍由社保部門(mén)承擔(dān)，這樣的征管辦法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)需求。應(yīng)該堅(jiān)持有益于參保人的原則，健全相關(guān)法律和政策，對(duì)征管主體及職責(zé)進(jìn)行明確并納入法律管理，科學(xué)劃分財(cái)政、地稅以及社保三個(gè)部門(mén)的職責(zé)內(nèi)容，明確地稅部門(mén)全權(quán)推進(jìn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的申報(bào)、征收、管理和稽查，社保部門(mén)負(fù)責(zé)登記、變更、記賬和轉(zhuǎn)移，財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)賬管理工作，實(shí)現(xiàn)征管工作的一體化[22]，有了法律的保護(hù)，地稅部門(mén)才能夠并敢于發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，確保征收工作統(tǒng)一前進(jìn)。同時(shí)也可以解決大慶市近年來(lái)一直存在的繳費(fèi)基數(shù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，工作不積極，各機(jī)構(gòu)責(zé)權(quán)混亂，互相推卸責(zé)任的問(wèn)題，保證征管工作更加具有規(guī)范性、法制性。

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結(jié) 論

 

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作為社會(huì)的基石，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定具有極其重要且不可替代的作用。解決好城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征管主體和擴(kuò)面征繳的問(wèn)題對(duì)我國(guó)社會(huì)健康和諧發(fā)展具有重要的意義。這不僅讓城鎮(zhèn)職工無(wú)需在退休后為養(yǎng)老保障擔(dān)憂，同時(shí)有益于促進(jìn)我國(guó)健全社會(huì)保障機(jī)制。本文立足于大慶市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管概況，通過(guò)數(shù)據(jù)分析的形式，結(jié)合調(diào)查對(duì)比分析等方法，進(jìn)行局部地區(qū)的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)大慶市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在多年征管過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，最終提出了具體的完善建議，希望建立更加完善有效的制度，保障退休職工的基本生活。本文采用調(diào)查法、數(shù)據(jù)比對(duì)法、理論結(jié)合實(shí)踐法，通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)著作，分析比對(duì) 2012-2015 年大慶市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管的相關(guān)數(shù)據(jù)，得知基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在轉(zhuǎn)由地稅部門(mén)部分管理后收入比上年實(shí)現(xiàn)了一定的增長(zhǎng)，同時(shí)結(jié)合調(diào)查的大慶市稅費(fèi)比對(duì)情況和局部地區(qū)的費(fèi)源管理情況，發(fā)現(xiàn)大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在征收管理中存在很多問(wèn)題，如：征管職責(zé)劃分不合理、征管漏洞仍然存在、征管覆蓋率持續(xù)偏低、征管缺少法律支撐、征管網(wǎng)絡(luò)銜接不暢、征管繳費(fèi)意識(shí)淡薄等。本文最后針對(duì)大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管中存在的問(wèn)題，逐一分析成因并提出切實(shí)可行的建議。具體包括：突出地稅征收主體地位、提高地稅征繳隊(duì)伍征管水平、繼續(xù)擴(kuò)大參保覆蓋范圍、加速法制建設(shè)進(jìn)程、推進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、加強(qiáng)征管宣傳力度等。通過(guò)對(duì)大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收管理情況進(jìn)行了抽樣調(diào)查、系統(tǒng)分析，提出大慶市在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用征繳方面的轉(zhuǎn)變方向，為轉(zhuǎn)變?cè)撌谢攫B(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基金下降趨勢(shì)提供理論參考，對(duì)新時(shí)期擴(kuò)面征繳具有積極的促進(jìn)作用。由于，本研究只是建立在大慶市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)抽樣調(diào)查的基礎(chǔ)上，所以可能存在一定的局限性。

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參考文獻(xiàn)（略）