引 言

 

應(yīng)收賬款管理，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因賒銷而產(chǎn)生的，它意味著，賒銷產(chǎn)品企業(yè)的自有資金被客戶所占用后，是否能夠按時回收，會在一定意義上影響企業(yè)的資金流情況。應(yīng)收賬款對企業(yè)收支相抵后差額和資金鏈有著極其明顯的影響，是企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展的重要保障和前提。對于應(yīng)收賬款管理，國外學(xué)者進行了充分的研究分析和理論實踐，國內(nèi)學(xué)者也在此領(lǐng)域作了積極地探索。理論實踐證明，要提升應(yīng)收賬款的回收能力，首要的工作就是強化公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理水平，設(shè)立獨立的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，或是把應(yīng)收賬款責(zé)任科學(xué)的分攤給有關(guān)職能部門，為了確保應(yīng)收賬款管理機制的規(guī)范化運行，還應(yīng)當使各部門之間相互制衡，相互監(jiān)督；此外，在決定對客戶賒銷產(chǎn)品時，應(yīng)當充分審查客戶信用狀況，在此前提下對其進行合理授信，將應(yīng)收賬款回收風(fēng)險降至最低；另外，應(yīng)當引入科學(xué)的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運行，確保實效。本文基于對應(yīng)收賬款理論的探討，通過對 S 公司應(yīng)收賬款的形成背景、形成原因及管理現(xiàn)狀展開全面研究分析和闡述。找出 S 公司應(yīng)收賬款管理中存在的外部及內(nèi)部管理缺陷，對 S 公司應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險和不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，為該企業(yè)制定了相關(guān)應(yīng)對策略，通過從 S 公司完善內(nèi)部組織管理、完善信用管理體系、健全應(yīng)收賬款催收體系、完善應(yīng)收賬款回收人員激勵機制、應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理等五個方面，改進和提高 S 公司應(yīng)收賬款管理水平，系統(tǒng)地解決公司的經(jīng)營發(fā)展和風(fēng)險控制的矛盾。力爭打破在國內(nèi)外煤炭行業(yè)大幅波動以及經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，能源需求量下降的沖擊中，S 公司面臨的應(yīng)收賬款回款效率低下，逾期應(yīng)收賬款不斷增加，壞賬風(fēng)險激增，資金鏈緊張，不斷要靠倒貸、發(fā)債度日的困局。

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1 選題背景和研究目的及意義

 

1.1 選題背景

本文研究背景是在國際能源需求疲軟，國內(nèi)產(chǎn)能過剩的經(jīng)濟大環(huán)境影響下，涉煤企業(yè)因采取大量的貨款賒銷政策，來提高煤炭銷售收入，從而造成的應(yīng)收賬款居高不下、企業(yè)資金鏈緊張及企業(yè)盈利水平大幅度下降，甚至有些企還出現(xiàn)資不抵債，人員分流的問題。煤炭企業(yè)生存困難，各金融企業(yè)更是談煤色變，截至 2014 年 12 月底，全省地方監(jiān)管的 360 戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)，其中有 221 戶虧損，虧損面達 61.39%。貨款回收不及時和高負債，嚴重影響了企業(yè)的正常運行，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和融資難度。據(jù)中國煤炭工業(yè)協(xié)會公布的數(shù)據(jù)顯示，2014年12月，煤炭開采和煤炭選業(yè)應(yīng)收賬款為3594億元，較 2013 年底增長了 34.40%，是歷史上煤炭行業(yè)最輝煌的十年內(nèi)從來也沒有顯現(xiàn)過的金額。本文選取山西 S 公司作為研究對象，由于 S 公司應(yīng)收賬款總額因企業(yè)追求銷售收入的銷售政策，使得應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款難以回收，應(yīng)收賬款的回收問題和所產(chǎn)生的風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大障礙。2014 年應(yīng)收賬款賬面余額較 2013 年同期增長44.3%，高于行業(yè)平均水平，然而 2013 年的營業(yè)收入較 2014 年卻下降了 17.75%，S 公司應(yīng)收賬款管理存在的缺陷，只靠滯后的催收方法，只能治其表面而治不了根本，為了從根本上解決應(yīng)收賬款管理問題，建立健全信用管理體系、內(nèi)部控制管理體系，研究符合企業(yè)管理要求的方法和手段勢在必行。

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1.2 研究目的及意義

 

1.2.1 研究目的

1.基于對應(yīng)收賬款理論的探討，通過對 S 公司應(yīng)收賬款的形成背景、形成原因及管理現(xiàn)狀展開全面研究分析和闡述。2.找出 S 公司應(yīng)收賬款管理中存在的外部及內(nèi)部管理缺陷，通過從 S 公司完善內(nèi)部組織管理、完善信用管理體系、健全應(yīng)收賬款催收體系、完善應(yīng)收賬款回收人員激勵機制及針對 S 公司實際情況建立應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理等五個方面，改進和提高 S 公司應(yīng)收賬款管理水平。

 

1.2.2 研究的意義

同企業(yè)其他資產(chǎn)相比，其差異在于應(yīng)收賬款會使企業(yè)大幅增加隱形成本，而無法為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升帶來直接的助益。顯然賬齡隨著時間的增加，會不斷的提升企業(yè)的隱性成本，使企業(yè)在發(fā)展過程中背負沉重的資金成本壓力。通常情況下，在跨國企業(yè)亦或大型企業(yè)內(nèi)部均設(shè)置了財資總監(jiān)，其關(guān)鍵職責(zé)在于對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行管理，財資總監(jiān)基于企業(yè)歷史回收記錄和自身經(jīng)驗，對可能短期回收的資金進行預(yù)判，然后將此作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為現(xiàn)金頭寸的配置依據(jù)?，F(xiàn)實情況是，我國部分企業(yè)所提報的資產(chǎn)負債表，盡管在報表上反應(yīng)出龐大的資產(chǎn)量，然而未回收的應(yīng)收賬款占據(jù)了相當大的比例，從很大程度上嚴重制約了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。所以對于企業(yè)來說，必須正視應(yīng)收賬款回收工作中面臨的制約因素和問題，積極地利用保理方式或者調(diào)整壞賬準備來規(guī)避有可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

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2 基礎(chǔ)理論和研究綜述

 

2.1 應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概念

2.1.1 應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的概念

應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)、代墊運雜費、承兌到期而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票、未結(jié)算清楚的賬戶等應(yīng)當向購貨單位收取的款項。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購買商，債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應(yīng)收賬款、降低和避免信用風(fēng)險。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。應(yīng)收賬款是企業(yè)為了提高市場競爭能力、擴大市場占有率而進行賒銷的產(chǎn)物，如果對應(yīng)收賬款的信用控制不嚴，已發(fā)生應(yīng)收賬款管理不善有可能形成更大的損失。因此，設(shè)定可行的信用標準和適當?shù)默F(xiàn)金折扣政策,能夠幫助企業(yè)降低應(yīng)收賬款持有的風(fēng)險。如果制定過于嚴格的信用管理制度,在保障應(yīng)收賬款低風(fēng)險的同時,也可能會使銷售量和獲利能力降低客戶減少，從而降低企業(yè)利潤，從而也會減少企業(yè)利潤,同時可能造成企業(yè)資金鏈斷裂,給企業(yè)帶來嚴重損失。

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2.2 理論基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款全程信用管理模式是指全面控制公司交易過程中各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而控制客戶信用風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款回收率的方法。信用標準的定量分析，實際分析中，常常采用的信用標準定量分析方法有兩種：一是，指標評價法是依據(jù)所掌握的客戶資料，首先預(yù)計客戶的壞賬損失率，進而明確其信用等級的一種定量分析方法。具體做法是：第一步，確定與壞賬損失率相關(guān)的一組指標及其標準，其中，指標的選擇沒有統(tǒng)一標準，較常用的指標有：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率、賒銷付款履約情況等；第二步，將客戶的相關(guān)指標與所定標準進行比較，并確定客戶的各指標壞賬損失率及總壞賬損失率；第三步，依據(jù)壞賬損失率明確客戶的信用狀況或信用等級并決定是否給予賒銷。二是，定量分析評價法，通過流動比率、速動比率等財務(wù)比率分析方法對客戶信用進行評價，根據(jù)定量評價結(jié)果制定信用等級，進而劃分信用額度以及給予授信額度、確定現(xiàn)金折扣比例。

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3 S 公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析............... 13

3.1 S 公司簡介及組織架構(gòu).......... 13

3.2 S 公司應(yīng)收賬款管理質(zhì)量分析............ 15

4 S 公司逾期應(yīng)收賬款和壞賬的成因分析..... 22

4.1 外部環(huán)境政策影響................ 22

4.2 內(nèi)部管理存在缺陷................ 23

5 完善 S 公司應(yīng)收賬款管理的措施................ 29

5.1 對 S 公司內(nèi)部管理組織構(gòu)架進行調(diào)整............ 29

5.2 完善客戶信用評價................ 30

5.3 改進業(yè)務(wù)合同管理................ 36

5.4 完善事后催收管理................ 37

5.5 S 公司應(yīng)收賬款的管理創(chuàng)新................ 41

5.6 改善應(yīng)收賬款管理的輔助措施.......... 43

 

5 完善 S 公司應(yīng)收賬款管理的措施

 

S 公司應(yīng)收賬款管理體系由事前防范信用風(fēng)險的評價體系、控制事中風(fēng)險制的應(yīng)收賬款管理追蹤體系，應(yīng)收賬款事后催收體系，三個層次在應(yīng)收賬款管理的不同環(huán)節(jié)發(fā)揮著不可或缺的作用。各個體系所發(fā)揮的作用如下：1.負責(zé)制定 S 公司信用管理政策客戶信用評價體系，協(xié)助評估客戶信用風(fēng)險對其余業(yè)務(wù)部門，將風(fēng)險在業(yè)務(wù)開始前最大程度降到最低。對客戶信用評級、授信，審批流程進行重新設(shè)計，并給其他部門提供建議和決策意見，最大程度的降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。2.應(yīng)收賬款事中管理對合同的簽訂的權(quán)利和義務(wù)條款進行審核把關(guān)，對合同執(zhí)行過進行監(jiān)督，對合同中付款方式，合同履行過程中的每個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；對單位內(nèi)部控制的重要崗位進行管理，避免重要崗位不相容職務(wù)出現(xiàn)交叉問題，嚴格事中控制的審批手續(xù)，防范事中執(zhí)行階段的風(fēng)險控制。3.應(yīng)收賬款事后催收管理體系是保障發(fā)生逾期及客戶惡意拖欠等行為時，盡最大可能避免和減少壞賬的產(chǎn)生，維護公司利益。在 S 公司原先的應(yīng)收賬款管理體系中無針對性的應(yīng)收賬款的輔助催款方案以及壞賬的審批流程等。重新設(shè)計的事后催收管理體系不僅有多重催收方式和手段，還有針對應(yīng)收賬款難以回收而建議采取的素質(zhì)培訓(xùn)、回收激勵政策等，多層次多角度對應(yīng)收賬款的進行催收。4.管理創(chuàng)新措施是融入到以上的三個管理體系中，從側(cè)面輔以應(yīng)收賬款管理體系更為有效運作的考評機制、培訓(xùn)方案、激勵機制，已達到為了配合整個應(yīng)收賬款的管理目標，實現(xiàn)精細化管理。

 

5.1 對 S 公司內(nèi)部管理組織構(gòu)架進行調(diào)整

長期以來，S 公司都是由銷售機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)一起對應(yīng)收賬款進行管理，造成信用管理機制欠缺規(guī)范。明確應(yīng)收賬款管理部門職責(zé)后應(yīng)當做到：1.研究客戶信用資料，制定適合自身的應(yīng)收賬款管理辦法。2.制定相關(guān)信用管理制度，并監(jiān)督檢查使制度的實施，真正起到以制度制約和管理的作用。3.分析客戶經(jīng)營狀況、資金情況、財務(wù)狀況等情況進行詳細細致的分析后，對客戶進行信用評級。以往 S 公司在選擇客戶的時候，只能夠依靠銷售人員的經(jīng)驗判斷和多年合作經(jīng)驗的主管決定，缺乏科學(xué)合理、多渠道和規(guī)范化的判斷標準，使得 S 公司應(yīng)收賬款逾期情況嚴重，給公司帶來風(fēng)險。針對這一缺陷：完善 S 公司信用管理評價體系,第一步，要建立客戶檔案，就要通過調(diào)取客戶情況，客觀的了解到 S 公司客戶的注冊地址、開戶情況、企業(yè)性質(zhì)等基礎(chǔ)資料，對客戶進行初步了解，并填制《客戶基本情況信息表》為建立 S 公司信用評價體系打好基礎(chǔ)；第二步，財務(wù)報告能夠綜合反應(yīng)客戶的資信狀況，對客戶財務(wù)報表進行分析，因此獲取客戶近三年的財務(wù)報告為是否能夠開展業(yè)務(wù)提供判斷依據(jù)；第三步，要通過業(yè)務(wù)人員進行實地調(diào)查客戶情況、通過客戶關(guān)聯(lián)方關(guān)系相關(guān)部門信息平臺獲取客戶信用情況，通過多角度、多層次、多渠道了解，為能夠更客觀公正的評價客戶資信，建立客戶檔案提供依據(jù)。

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結(jié)論

 

本文通過信用管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理文中，首先引入內(nèi)部管理理論對應(yīng)收賬款做出分析與研究，選取了 S 公司為研究對象，圍繞怎樣在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的信用管理系統(tǒng)這一問題進行了深入探究，目的在于有效規(guī)避應(yīng)收貸款中存在的壞賬風(fēng)險，降低企業(yè)壞賬率。對于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是一項重要的流動性資產(chǎn)，通過對客戶進行賒銷能夠幫助企業(yè)獲得更大的市場空間，實現(xiàn)更大的銷售規(guī)模。優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款有利于企業(yè)的健康運營，確保企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定，而劣質(zhì)的應(yīng)收賬款則給企業(yè)造成沉重的負擔，若到期未予償還，企業(yè)將會遭受一定程度的經(jīng)濟損失，或可引發(fā)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴重時將迫使企業(yè)倒閉。對于信用管理政策和應(yīng)收賬款管理，國外學(xué)者進行了充分的研究分析和理論實踐，國內(nèi)學(xué)者也在此領(lǐng)域作了積極地探索。理論實踐證明，要提升應(yīng)收賬款的回收能力，首要的工作就是強化公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理水平，設(shè)立獨立性的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，或是把應(yīng)收賬款責(zé)任科學(xué)的分攤給有關(guān)職能部門，為了確保應(yīng)收賬款管理機制的規(guī)范化運行，還應(yīng)當使各部門之間相互制衡，相互監(jiān)督；此外，在決定對客戶賒銷產(chǎn)品時，應(yīng)當充分審查客戶信用狀況，在此前提下對其進行合理授信，將應(yīng)收賬款回收風(fēng)險降至最低；另外，應(yīng)當引入科學(xué)的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運行，確保實效。文中還對S 公司應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險、信用管理存在的不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，最后為該企業(yè)制定了相關(guān)應(yīng)對策略，系統(tǒng)地解決集團的經(jīng)營發(fā)展和風(fēng)險控制的矛盾。一改以往集團應(yīng)收賬款管理中“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的情況，謀求針對應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)的一攬子解決方案。

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參考文獻（略）