第一章 緒論

1.1 研究背景
2010 年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會制定的《中央企業(yè)實(shí)行經(jīng)濟(jì)增加值考核方案》，開啟了中央企業(yè)業(yè)績考核體系的新形勢，即以經(jīng)濟(jì)增加值為基礎(chǔ)制定考核方案。方案中將具有價(jià)值導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)作為考核中央企業(yè)高級管理人員年度經(jīng)營業(yè)績的基本參數(shù)。2012 年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會公布了《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，徹底取消了以主營業(yè)務(wù)收入增長率作為中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核的基本指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)增加值在中央企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)中所占比例再次被提高到50%，成為中央企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)中分量最重的指標(biāo)。2014 年，為深入貫徹黨的十八屆三中全會精神，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會制定了《關(guān)于以經(jīng)濟(jì)增加值為核心加強(qiáng)中央企業(yè)價(jià)值管理的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)增加值考核，促進(jìn)中央企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，增強(qiáng)核心競爭能力。EVA（Economic Value Added，經(jīng)濟(jì)增加值）被形象地稱為現(xiàn)代管理的一場革命。經(jīng)濟(jì)增加值是一個(gè)理性的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，也是一個(gè)能夠深刻影響到經(jīng)理人的獎懲機(jī)制，更是一個(gè)系統(tǒng)的企業(yè)管理架構(gòu)。經(jīng)濟(jì)增加值可以影響一個(gè)公司各個(gè)層次的決策，從董事會到管理層、從高層、中層到基層。EVA 指標(biāo)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)最大的不同之處，在于它充分考慮了所有者投入資本的機(jī)會成本。近年來，機(jī)會成本的理念已經(jīng)廣泛地被人們所接受，卻始終沒有在業(yè)績評價(jià)和考核實(shí)踐中得到體現(xiàn)。將 EVA 指標(biāo)用于公司業(yè)績的評價(jià)，同時(shí)將評價(jià)結(jié)果應(yīng)用于公司的激勵(lì)和決策，更加有利于以股東價(jià)值為導(dǎo)向的公司管理機(jī)制的建立，也有利于以股東價(jià)值最大化為目標(biāo)的價(jià)值管理的實(shí)施。以 EVA 為基礎(chǔ)的業(yè)績評價(jià)比傳統(tǒng)的以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)的業(yè)績評價(jià)，更加客觀地反映出公司真實(shí)的經(jīng)營業(yè)績。EVA 的運(yùn)用能夠引導(dǎo)公司更加注重長期的發(fā)展及主業(yè)的發(fā)展，確保了公司健康的可持續(xù)性發(fā)展。
………….

1.2 研究意義
近年來，我國體制內(nèi)勘察設(shè)計(jì)院積極進(jìn)行改革，在經(jīng)歷了探索與困惑期后，取得了豐碩的成果。勘察設(shè)計(jì)院職工積極性明顯提高，領(lǐng)導(dǎo)亦由過去單純在體制內(nèi)按計(jì)劃完成業(yè)務(wù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅亻L期發(fā)展。勘察設(shè)計(jì)院績效評價(jià)是提高經(jīng)營管理水平、增強(qiáng)其市場競爭力的重要手段。本篇論文基于以下幾方面意義確定了選題：
第一，科學(xué)的業(yè)績評價(jià)體系，有利于勘察設(shè)計(jì)院理性經(jīng)營，有利于管理者協(xié)調(diào)所有權(quán)人和經(jīng)營者的利益沖突，可以協(xié)調(diào)局部利益與整體利益、短期利益與長期利益，使勘察設(shè)計(jì)院更加理性的制定經(jīng)營決策。
第二，EVA 指標(biāo)反映勘察設(shè)計(jì)院的真實(shí)經(jīng)營業(yè)績，在價(jià)值評估方面有現(xiàn)實(shí)意義。EVA 與每股收益、股本回報(bào)率或自由現(xiàn)金流等其它傳統(tǒng)的評估方法相比能更準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。EVA 指標(biāo)改變了人們以往認(rèn)為“只有對外舉債才需要支付利息成本，股東投入的資本沒有成本”的觀念，強(qiáng)調(diào)股東投入的資本也是有成本的。它將所有投入資本的機(jī)會成本納入計(jì)量范疇，這樣能夠完善單純利潤指標(biāo)的不足，真實(shí)地反映出勘察設(shè)計(jì)院為股東創(chuàng)造的價(jià)值。
第三，EVA 指標(biāo)有助于勘察設(shè)計(jì)院提升發(fā)展水平，注重長遠(yuǎn)發(fā)展。由資本成本形成的資本約束，有利于建立起一種價(jià)值導(dǎo)向，引導(dǎo)勘察設(shè)計(jì)院提高資本使用效率，減少短視決策。EVA 通過對會計(jì)報(bào)表一些項(xiàng)目的調(diào)整，如剔除資本化的研發(fā)費(fèi)用、在建項(xiàng)目、勘探費(fèi)用等，以此來鼓勵(lì)勘察設(shè)計(jì)院的經(jīng)營者做出符合長期利益的投資決策。
………….

第二章 業(yè)績評價(jià)理論分析

2.1 業(yè)績評價(jià)概述
業(yè)績評價(jià)是指采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法以及運(yùn)籌學(xué)方法，運(yùn)用特定的指標(biāo)體系，對照科學(xué)統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，遵循一定的程序，通過定量與定性相結(jié)合的分析，對公司及其經(jīng)營者一定經(jīng)營期間的經(jīng)營業(yè)績作出客觀、全面、準(zhǔn)確的評判。業(yè)績評價(jià)是整體控制及反饋控制系統(tǒng)的一個(gè)部分，提供了必要的反饋來刺激任何被認(rèn)為有必要的控制行為；業(yè)績評價(jià)是一個(gè)與利益相關(guān)者進(jìn)行交流溝通的重要組成部分；業(yè)績評價(jià)與經(jīng)營業(yè)績管理系統(tǒng)，甚至公司的激勵(lì)政策都緊密相關(guān)；為了獲得評價(jià)系統(tǒng)得出的“優(yōu)秀”評價(jià)，這會更加激勵(lì)管理層的行為。自公司誕生之日起，其經(jīng)營過程一直存在很多矛盾，主要集中于所有者和經(jīng)營管理者之間，當(dāng)然債權(quán)人、政府部門以及其他利益相關(guān)者與公司之間也免不了會存在矛盾，矛盾所牽涉的雙方或多方則構(gòu)成了業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)的主體與客體，也就是說，系統(tǒng)的主體主要是由公司的所有者、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府主管部門等利益相關(guān)者來充當(dāng)。公司中存在著多個(gè)層次的委托代理關(guān)系，第一層是股東和董事會之間，第二層是董事會和經(jīng)理層之間，第三層更為普遍，表現(xiàn)為經(jīng)理人員之間、經(jīng)理層和職能部門之間、職能部門經(jīng)理與業(yè)務(wù)人員之間等。這些委托代理關(guān)系中的委托者自然就成為了業(yè)績評價(jià)的主體。
………

2.2 業(yè)績評價(jià)相關(guān)理論
財(cái)產(chǎn)權(quán)利簡稱產(chǎn)權(quán)，是指由物的存在、擁有或使用所觸發(fā)的人們之間的相互認(rèn)可的行為關(guān)系，產(chǎn)權(quán)是一種權(quán)利集?，F(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論，又稱企業(yè)法人制度，即只有市場經(jīng)濟(jì)主體確認(rèn)法人地位和法人財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)后，企業(yè)才能獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧，才能建立起真正的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論的框架下，財(cái)產(chǎn)的原始所有權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)的形式，即出資者所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)的分離。在一定條件下，資本所有權(quán)表現(xiàn)為投資者所擁有的股權(quán)，即投資者以股東的身份依法享有選擇管理層、參與企業(yè)重大決策、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)利。但投資者不能實(shí)際支配法人財(cái)產(chǎn)中屬于自己的部分，只能通過運(yùn)用股東權(quán)利對企業(yè)施加影響。企業(yè)法人享有法律賦予的法人財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、支配權(quán)和使用權(quán)，并以獨(dú)立財(cái)產(chǎn)對經(jīng)營活動負(fù)責(zé)。資本所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)需要經(jīng)過法律的確認(rèn)，才能得到法律保護(hù)。企業(yè)業(yè)績評價(jià)產(chǎn)生的根源在于現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及經(jīng)營領(lǐng)域的進(jìn)一步擴(kuò)展，企業(yè)管理必然會變得更加復(fù)雜，而企業(yè)資本擁有者本身的經(jīng)營能力是有限的，于是他們就需要聘請專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進(jìn)行管理。與此同時(shí)，由于資本市場資金流通的愈發(fā)簡易，使得企業(yè)可以公開在資本市場上向普通大眾融資，分布各地的股東不能參與企業(yè)經(jīng)營，只能通過董事會授權(quán)那些具有經(jīng)營管理能力的經(jīng)營者來打理企業(yè)。在這種情況下，為預(yù)防經(jīng)營者侵犯所有者的利益，所有者必需借助事后評價(jià)的方式，對經(jīng)營者是否合格進(jìn)行考核。
………..

第三章 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)現(xiàn)狀及問題分析.....18
3.1 C 勘察設(shè)計(jì)院概況........... 18
3.2 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)現(xiàn)狀..... 19
3.2.1 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)依據(jù).......19
3.2.2 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)指標(biāo)現(xiàn)狀 .......19
3.2.3 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)組織實(shí)施現(xiàn)狀........20
3.3 現(xiàn)有業(yè)績評價(jià)中存在的問題......... 20
第四章 基于 EVA 分析的 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績........22
4.1 前期準(zhǔn)備........... 22
4.2 業(yè)績評價(jià)體系指標(biāo)的選定........ 22
4.3 通過層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重..... 25
4.4 C 勘察設(shè)計(jì)院基于 EVA 分析的業(yè)績評價(jià)體系框架..... 29
第五章 基于 EVA 分析的 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績........32
5. 1 新體系實(shí)施準(zhǔn)備 ........ 32
5.2 C 勘察設(shè)計(jì)院 EVA 計(jì)算 ......32
5.3 基于 EVA 分析的 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)體系....35
5.4 基于 EVA 分析的 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績......41

第五章 基于 EVA 分析的 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)體系實(shí)施

5. 1 新體系實(shí)施準(zhǔn)備
C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)的組織機(jī)構(gòu)包括領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、實(shí)施機(jī)構(gòu)和專家咨詢機(jī)構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)對C勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)工作的總體把握。需要對業(yè)績評價(jià)政策進(jìn)行宣傳、協(xié)調(diào)各部門之間分工、規(guī)劃業(yè)績評價(jià)經(jīng)費(fèi)、籌建實(shí)施機(jī)構(gòu)、審核業(yè)績評價(jià)報(bào)告等。實(shí)施機(jī)構(gòu)實(shí)施機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé) C 勘察設(shè)計(jì)院基于 EVA 分析業(yè)績評價(jià)體系的組織實(shí)施。包括 C勘察設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及核心管理部門的相關(guān)人員。實(shí)施機(jī)構(gòu)需要制定詳細(xì)的實(shí)施方案，組織實(shí)施新的業(yè)績評價(jià)體系并撰寫業(yè)績評價(jià)報(bào)告。專家咨詢機(jī)構(gòu)在基于 EVA 分析的業(yè)績評價(jià)體系的實(shí)施過程中，會出現(xiàn)不同的問題，應(yīng)聘請相關(guān)的專家對實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行咨詢、分析，提供技術(shù)支持，提供管理意見，保障新體系的成功實(shí)施。

……….

結(jié)論

筆者通過分析C勘察設(shè)計(jì)院實(shí)際情況，查閱了相關(guān)業(yè)績評價(jià)體系的資料，深入學(xué)習(xí)了相關(guān) EVA、業(yè)績評價(jià)理論基礎(chǔ)，從 EVA 的優(yōu)越性以及現(xiàn)有業(yè)績評價(jià)方法的局限性出發(fā)，提出構(gòu)建基于 EVA 分析的 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)體系。在構(gòu)建過程中，結(jié)合國資委的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)選取了符合C勘察設(shè)計(jì)院實(shí)際的十項(xiàng)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，并使用層次分析法的模型確定了各項(xiàng)指標(biāo)的綜合權(quán)重，構(gòu)建了新的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系，并將其予以實(shí)施，計(jì)算了 C 勘察設(shè)計(jì)院 2012 年至 2014 年應(yīng)用新業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系后的得分。取得了以下成效：
第一，進(jìn)一步增強(qiáng)了 C 勘察設(shè)計(jì)院業(yè)績評價(jià)的導(dǎo)向性。將 EVA 等指標(biāo)作為評價(jià)的基本指標(biāo)，使管理者更清晰地了解到所有者投入的成本，讓管理層在決策中更加考慮投資者的權(quán)益，做到股東權(quán)益最大化。
第二，EVA的價(jià)值理念理順了C勘察設(shè)計(jì)院的戰(zhàn)略、組織架構(gòu)和管理制度，能夠提高內(nèi)部管理效率，提升決策水平，更好地支持公司發(fā)展。
然而由于獲取財(cái)務(wù)資料有一定的難度，筆者所掌握的知識和資料非常有限，本文的研究還存在一定程度的局限性，其中不足之處也是將來需要深入研究探討的地方：
第一，EVA 指標(biāo)是一個(gè)調(diào)整數(shù)據(jù)，EVA 指標(biāo)是年末對公司財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行調(diào)整得出的業(yè)績評價(jià)數(shù)據(jù)，糾正了一些會計(jì)扭曲，但應(yīng)用結(jié)果可能與理想狀態(tài)還有一定差距。
第二，由于 EVA 業(yè)績評價(jià)要各部門有高度的協(xié)調(diào)性，而 C 勘察設(shè)計(jì)院長期以來形成的國企的體制性的內(nèi)部治理環(huán)境，使得實(shí)施 EVA 業(yè)績評價(jià)的難度有所增強(qiáng)，評價(jià)流于形式的可能性增大。
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參考文獻(xiàn)（略）