1.1  研究背景 

近年來(lái)企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況也凸顯出越來(lái)越多的問題，涉及的業(yè)務(wù)及范圍越來(lái)越廣，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了諸多不利的影響，不合理不完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真，影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一些違法行為。國(guó)家層面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范管理不斷加強(qiáng)，2008年，財(cái)政部等相關(guān)部門頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)），2010年，財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等制度，對(duì)促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制起到重要的指導(dǎo)和規(guī)范作用。這些規(guī)章制度的制定和實(shí)施，能夠有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的管理，重點(diǎn)要求上市公司和非上市大型企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并按年度披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告?？梢哉f，國(guó)家層面的管理制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立完善和有效實(shí)施具有極大的推動(dòng)作用。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，用以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，確保企業(yè)合理有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和保護(hù)投資者的合法權(quán)益對(duì)確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,預(yù)防和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)具有十分重要的意義。因此,企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，制定切實(shí)可行的內(nèi)控財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)。 

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1.2  研究的目的和意義 

 

1.2.1  研究的目的 

論文的研究對(duì)象是JD公司財(cái)務(wù)控制體系，研究中通過運(yùn)用企業(yè)管理理論、內(nèi)部控制理論及相應(yīng)方法，對(duì)JD公司目前財(cái)務(wù)控制中存在的問題進(jìn)行深入分析，探求影響因素，提出有效分析路徑；構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架，有針對(duì)性地提出改善公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施，為企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展建立制度保障。研究目的在于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)提供有益的指導(dǎo)。 

 

1.2.2 研究的意義 

（1）理論意義。研究中運(yùn)用企業(yè)管理理論、內(nèi)部控制理論和方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制關(guān)注的是與資金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和管理，是企業(yè)最為基礎(chǔ)的管理工作之一，完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系可以很好的保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，能為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略提供有效信息，論文研究對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論應(yīng)用有一定拓展作用，具有較強(qiáng)的理論意義。  

（2）現(xiàn)實(shí)意義。論文研究中，通過對(duì)JD公司發(fā)展歷程、相關(guān)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行梳理和分析，提出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問題，尋找問題的原因，以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建JD公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系框架、提出管理重點(diǎn)，制定管理措施，建立并完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，對(duì)JD公司的健康持續(xù)發(fā)展建立制度保障和管理措施的支持，同時(shí)，能夠?qū)ν袠I(yè)公司的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立起到一定的參考作用，研究具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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第二章   企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理論基礎(chǔ)

 

2.1  概念界定

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出了有關(guān)內(nèi)部控制的具體的定義，對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)講，主要是根據(jù)公司的具體的環(huán)境設(shè)定出來(lái)的目的是為了保護(hù)公司的公共資產(chǎn)和保護(hù)公司的會(huì)計(jì)方面的研究資料的完整、可靠，加強(qiáng)對(duì)公司的管理，進(jìn)而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域最廣泛的制度。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督和對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員管理體制不斷改變下，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)控制在當(dāng)前環(huán)境下賦予了新的定義。新體制與原體制相對(duì)比較，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制必須受他人委托代理理論的要求下，站在現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的概念的角度，產(chǎn)權(quán)必須明晰、責(zé)權(quán)明確、政企分開以及需要科學(xué)的管理制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，所以財(cái)務(wù)控制將服務(wù)于企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。 

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2.2 財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)和原則

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)考慮以下原則：  企業(yè)內(nèi)部公司財(cái)務(wù)控制是控制企業(yè)價(jià)值的一個(gè)集成單元，目的是確保運(yùn)營(yíng)效率、資產(chǎn)的安全和信息的可靠等，以確保企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，本文認(rèn)為公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制目標(biāo)如下： 

（1）要做確保信息的真實(shí)性與完整性。確保信息的真實(shí)性，只有真實(shí)的信息才能為企業(yè)，為信息使用者所用，所有的信息都要嚴(yán)格按照公司的規(guī)定來(lái)處理，好的的決策都是建立在信息真實(shí)的基礎(chǔ)之上的，在保證信息真實(shí)性的前提下還要加強(qiáng)各個(gè)部門，各個(gè)環(huán)節(jié)的溝通，從而達(dá)到信息的完整，這樣才能使所提供的信息更加全面更加宏觀，對(duì)信息使用者制定企業(yè)發(fā)展策略更有意義。 

（2）實(shí)物安全性。未被授權(quán)的人員不得觸碰需授權(quán)才能處理的資產(chǎn)，公司必須保證公司財(cái)產(chǎn)的安全性，一定要對(duì)那些關(guān)系到單位各項(xiàng)資產(chǎn)安全的文件資料進(jìn)行嚴(yán)格管理，這些都是財(cái)務(wù)管理最核心的部分，公司最基本的目標(biāo)就是保證財(cái)產(chǎn)的安全性。 

（3）正確性。所有發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須記錄準(zhǔn)確的數(shù)量，價(jià)格，時(shí)間配合相對(duì)應(yīng)的核算方法，以保證核算的準(zhǔn)確性。 

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第三章  JD 公司基本概況及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀........15 

3.1  JD 公司的基本情況......15 

3.2  JD 公司所屬行業(yè)基本情況..........15 

3.3  JD 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀..........17 

3.3.1  內(nèi)部財(cái)務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)...........17 

3.3.2  內(nèi)部財(cái)務(wù)控制運(yùn)行情況...........17 

第四章  JD 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題及原因....19 

4.1  JD 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題......19 

4.1.1  內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不完善.......19 

4.1.2  公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較弱...........20 

4.1.3  信息與溝通環(huán)節(jié)控制薄弱.......20 

4.2  內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在問題的原因...........21 

第五章  JD 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的完善........23 

5.1  公司財(cái)務(wù)控制的原則...........23 

5.2  完善 JD 公司財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和方法.........23

5.3  增強(qiáng)員工綜合能力.......25 

5.4  JD 公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系構(gòu)建..........27 

 

第五章  JD 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的完善 

 

5.1  公司財(cái)務(wù)控制的原則

每一個(gè)公司都要考慮他的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況，業(yè)務(wù)收入與成本的關(guān)系，考慮業(yè)務(wù)成本的時(shí)候要注重效益性。還要避免重復(fù)控制，要使機(jī)構(gòu)及人員得到精簡(jiǎn)，流程得到優(yōu)化，為確保在合理成本內(nèi)使控制效果達(dá)到最優(yōu)，就要通過這種減少不必要的手續(xù)的方式來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效率，所以一個(gè)公司財(cái)務(wù)控制體系至關(guān)重要。所以說JD 公司要以成本效益原則為優(yōu)先考慮原則，如果應(yīng)產(chǎn)生的效益不足以彌補(bǔ)進(jìn)行控制的成本，這套財(cái)務(wù)體系一定是在某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，需要進(jìn)行重建和完善。JD 公司是集團(tuán)的全資子公司，從這方面看該公司具有多層次組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，在管理好本公司的同事還要接受上級(jí)的管理，日常工作中往往要涉及多個(gè)部門包括董事會(huì)，上級(jí)審計(jì)部門和本部財(cái)務(wù)部門，因此從信息處理和傳遞的角度上看，信息傳遞的過程遵循著由上而下的順序，從每一級(jí)向下都會(huì)接觸一定量的信息，每一級(jí)接受信息的質(zhì)量越高速度越快，那么相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制效率也會(huì)得到一定的提升。 

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結(jié)論 

 

通過不斷完善和健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，能夠在保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，在業(yè)務(wù)操作的合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和有效性，更明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高 JD 公司經(jīng)營(yíng)效率，不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不僅是專業(yè)理論，還擁有很強(qiáng)的實(shí)際操作性，要進(jìn)行研究和探討的難題很多，在這些問題上，論文所涉及的問題仍然是一些初步的探討，還需要更為深入的研究和探討。論文通過對(duì) JD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的分析與研究，得到以下結(jié)論： 

（1）JD 公司近幾年業(yè)務(wù)發(fā)展較快，雖然面臨較為嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)環(huán)境，但仍然取得較好業(yè)績(jī)，但在發(fā)展中存在諸多管理中的問題，尤其是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，存在較多需要改進(jìn)的方面。 

（2）JD 公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的問題主要表現(xiàn)為控制環(huán)境不完善，包括 會(huì)計(jì)職責(zé)不明確、治理結(jié)構(gòu)不完善、部分員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、信息流通不暢、企業(yè)文化建設(shè)的滯后等問題。其他還存在公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較弱；信息與溝通環(huán)節(jié)控制薄弱等問題。這些問題是公司未來(lái)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的阻礙，亟待解決。 

（3）JD 公司問題的成因在于行業(yè)環(huán)境有一定局限性，農(nóng)機(jī)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)有所體現(xiàn)。公司自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系構(gòu)建及評(píng)價(jià)不夠合理、獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、財(cái)務(wù)控制制度流于形式也是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱的重要原因。 

（4）明確 JD 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的完善。從完善公司治理結(jié)構(gòu)、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度、增強(qiáng)員工綜合能力、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制的作用等方面具體闡釋 JD 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系實(shí)施的保障措施。 

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參考文獻(xiàn)(略)