1引言

1.1研究背景
“企業(yè)社會責任”這一概念正從西方發(fā)達國家向全世界擴散，成為一種國際化的浪潮，各國政府及企業(yè)對社會責任問題的關注只增不減，自“企業(yè)社會責任”這一概念進入中國起，就得到了中國學者的關注與支持。特別是近年來，伴隨著我國經濟的高速發(fā)展，我國的生態(tài)環(huán)境遭到嚴重的破壞，沙塵暴、水土流失、霧霾、水污染等環(huán)境污染問題揮之不去；由于我國企業(yè)對于高利潤的瘋狂追求，紫金礦業(yè)潰壩事件、“三聚氰胺”事件、麥當勞變質食品事件、黃島石油管道爆炸事件等惡性事件不斷上演，致使企業(yè)社會責任成為社會各界關注的焦點，越來越多的人認識到：公司作為社會的一份子，應該盡到自己應盡的義務并承擔相應的社會責任。早在二十世紀初，“企業(yè)社會責任”這一概念被提出起，西方學者就對“企業(yè)是否應該承擔社會責任”這一問題展幵爭論并各執(zhí)己見。傳統的公司治理理論觀念認為，企業(yè)不應該承擔社會責任，因為企業(yè)的目標是通過經營活動使股東利益最大化，如果企業(yè)承擔了社會責任，就會給企業(yè)增加額外的負擔，損害股東利益。進入20世紀60年代以后，支持和倡導企業(yè)履行社會責任的觀點呈逐漸增多的趨勢，全球的企業(yè)都開始參與到企業(yè)社會責任活動的實踐中，與此同時，各國政府和相關機構對于企業(yè)履行社會責任也越來越重視，陸續(xù)開始以修訂相關法律規(guī)范和制定社會責任標準的方式指導企業(yè)履行社會責任。國際上，國際標準化組織于2004年啟動了社會責任國際標準IS026000的制定工作；世界經濟合作與發(fā)展組織(OECD)于2001年對《跨國企業(yè)指南》做出了重大修訂，對跨國企業(yè)披露社會和環(huán)境信息提供了一系列的原則和標準，提高了跨國企業(yè)的透明度，同時，作為對世界經濟合作與發(fā)展組織的這一行為的響應，一些跨國企業(yè)紛紛幵始制定社會責任生產守則，發(fā)布社會責任報告或可持續(xù)發(fā)展報告。在這種國際化的大環(huán)境下，我國各政府機關也加強了對企業(yè)社會責任的重視程度。例如，我國社科院從2008年起連續(xù)發(fā)布了《100強企業(yè)社會責任藍皮書》、《上市公司社會責任藍皮書》和《100強企業(yè)社會責任白皮書》等一系列報告，用以評價我國企業(yè)社會責任履行情況及社會責任信息披露狀況。
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1.2研究意義
本文通過對以往文獻理論的研究分析，結合我國的國情，推導出我國稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任履行的關系并對此加以實證檢驗。這一研究主要有以下幾點意義：第一，本文的研究豐富了對于稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任關系的研究成果。我國對企業(yè)社會責任的研究尚處于起步階段，對于稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任關系的研究文獻甚少，且基本都是基于理論層面的，實證研究很少，本文對稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任的關系進行實證研究，可以豐富該研究領域現有的研究成果和文獻資料，提供更有力的實證證據。第二，能夠增強我國企業(yè)的社會責任履行意識，從而提高我國企業(yè)的社會貴任履行水平。本文認為：首先，企業(yè)應該履行社會責任，因為企業(yè)的利益相關者不僅僅是股東，企業(yè)的員工、債權人、消費者等都是企業(yè)的利益相關者，企業(yè)需要在股東與其他利益相關者之間尋找一種平衡，企業(yè)只有到達這種平衡才能具有長遠的發(fā)展，提高企業(yè)的未來價值。其次，公司履行社會責任與公司追求利潤最大化的經營目標并不矛盾，隨著我國稅收法制的完善，國家對于企業(yè)承擔社會責任的支持力度不斷加大，企業(yè)在履行社會責任的同時能夠得到的補償越來越多，這就使得企業(yè)履行社會責任的成本不斷降低。同時，企業(yè)履行社會責任會為企業(yè)帶來良好的社會聲譽，這會為讓更多的消費者認同企業(yè)，甚至讓企業(yè)業(yè)績得到進一步提升，所以企業(yè)應該樹立正確的社會責任履行意識。本文希望通過對我國上市公司樣本的研究，獲得稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任之間正向協同效應的實證證據，從而引導企業(yè)樹立正確的社會責任履行意識。
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2文獻綜述

2.1企業(yè)社會責任的文獻綜述
“公司社會責任”的萌芽最早可追溯到古代社會的商人社會責任觀，但“公司社會責任”這一概念最早是由美國學者謝爾頓（Oliver Sheldon)在1924年提出的，他在《管理哲學》一書中把企業(yè)社會責任與經營者滿足各方利益者需要的責任聯系起來，并且認為企業(yè)社會責任應該包含道德因素。這一概念一經提出，立即引起了人們的極大關注和爭論，公司社會責任既有一大批追隨者，同時也遭遇到來自傳統理論信奉者和現代自由市場學派等眾多人士的責難。以Friedman和Hayek等為代表的自由主義經濟學派學者認為公司不應該承擔社會責任，這些學者認為企業(yè)的管理層只能是企業(yè)股東受托人，管理者的權力應該依照股東是這個企業(yè)的唯一受益人的原理去制定，股東的利益要始終優(yōu)于其他人的利益，公司的職責是最大限度地增加其利潤，保證股東利益最大化并認為公司不應有社會良知⑸。而以哈佛大學法學院的多德教授及美國著名管理學大師Drucker為代表的一批學者認為企業(yè)應該承擔社會責任，他們認為企業(yè)管理者應該是所有企業(yè)利益相關者的受托人，公司應該把自己放到整個社會里去考慮，因為公司的利益需求都是要通過社會來保障的，因此公司不但要考慮自身的目標，還要考慮所處社會環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)需要通過承擔社會責任來換取未來更好的發(fā)展、更多的收益。隨著現代管理理論的發(fā)展，公司管理層開始意識到企業(yè)承擔社會責任雖然在短期內不能產生明顯的收益，但這一行為能為公司的長遠發(fā)展帶來幫助，越來越多的學者也開始對企業(yè)履行社會責任持肯定態(tài)度。隨著經濟全球化浪潮，企業(yè)社會責任理論在20世紀90年代進入中國并迅速發(fā)展，并得到了絕大多數研究者的肯定和支持。在以往的相關文獻中，國內外學者對于企業(yè)社會責任的研究主要集中在以下三個方面：1、對企業(yè)社會責任信息披露的研究；2、對企業(yè)履行社會責任對企業(yè)價值影響的研究；3、對如何評價企業(yè)社會責任的研究。
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2.2所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任的研究
現代社會，稅收是國家財政收入與公共開支的主要來源，也是國家執(zhí)行公信力和權力的資金支持。對企業(yè)而言，依法納稅是企業(yè)與政府建立聯系的主要方式，也是履行社會責任的方式之一。但我國現行稅種有20多種，除此之外，加上納稅人的咨詢費用、辦稅費用以及滯納金和罰款等，其占納稅人收益總額往往比企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的成本還高，而企業(yè)作為市場獨立的經濟體，在現代經濟市場中自主經營并且在經營期間自負盈虧，企業(yè)想要生存和發(fā)展，必須趨利避害，盡一切辦法避免能給企業(yè)增加負擔或是減少收益的不利因素，正是由于這種“趨利避害”機制的驅使加上企業(yè)對更高利潤的追求，企業(yè)會通過各種途徑使得應上繳的稅款最小化，而獲得稅收優(yōu)惠政策正是減少企業(yè)納稅額的一個重要途徑，因此，稅法的引導調節(jié)作用是可以影響企業(yè)社會責任履行的。國內外學者對稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任履行的關系做了大量的研究，Tinker在1980年對企業(yè)社會責任進行研究時，認為企業(yè)的經濟活動是在一定的社會、政治和制度框架下展開的，企業(yè)社會責任的履行情況將受到社會、政治和制度等因素的影響“”；Williams (2007)進一步認為企業(yè)的戰(zhàn)略應該包括社會責任活動，它是企業(yè)對社會的責任，這種責任將會使企業(yè)遏制任何對社會福祉有害影響的稅收激進行為；Freise (2008)從社會角度對稅收優(yōu)惠政策進行了研究，他認為企業(yè)繳納的所得稅確保了公共物品的資金，因此，企業(yè)的稅收激進政策會對社會產生負面影響，會給社會造成潛在的和無法挽回的損失；Fariz和Bonnie在2012年就避稅、稅務管理及企業(yè)社會貴任之間的關系進行了研究，研究結果發(fā)現企業(yè)社會活動對公司避稅有顯著影響Lanis和Richardson在2011年，以澳大利亞408家上市公司為樣本，選取了 2008-2009年的數據，對社會責任和公司稅收激進行為之間的關系進行了研究，他們的研究表明，企業(yè)社會責任活動水平越高，公司稅收激進水平就越低，因為他們認為董事會在二者之間起到了中介的作用，對社會越負責的外部董事，將會影響董事會制定積極的稅收政策【19】。總結國外的相關研究文獻，我們會發(fā)現，國外的大部分研究的研究結果為：企業(yè)社會責任履行水平與稅收激進水平之間存在負相關性，即企業(yè)社會責任履行水平越高，其稅收激進水平越低。
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3 概念界定........16
3.1 企業(yè)社會責任概念界定.......16
3.2 稅收優(yōu)惠政策.......17
4 理論基礎與研究假設.......20
4.1 理論基礎.......20
4.1.1利益相關者理論.......20
4.1.2 "理性經濟人”假說.......21
4.1.3委托代理理論.......21
4.2 研究假設.......22
5 研究設計.......24
5.1 變量選擇與定義.......24
5.2 線性多元回歸模型構建.......27
5.3 數據篩選.......27

6實證研究

6.1描述性統計分析
描述性統計分析是通過對各種統計圖表及數字特征量的統計和列示來描述樣本的總體特征及內在規(guī)律，從而選擇正確的統計推斷方法，是進行其他統計分析的基礎和前提。本文在描述統計分析中共列示了極大值、極小值、平均值、標準差和方差，并樣本數據的總體特征進行了分析。圖4-1中所顯示的是2009年到2012年的企業(yè)社會責任評分的均值走勢圖。圖中的數據是根據潤靈環(huán)球數據庫中2009年到2012年的企業(yè)社會責任評級得分計算所得。從圖中我們可以看出，我國企業(yè)的社會責任評分從2009年的29. 95分提升到2012年的37. 07分，我國企業(yè)的社會責任履行水平是逐年提高的，每一年都會有所增加且每年的增長速度都基本處于一個穩(wěn)定狀態(tài)，雖然增長速度不高，但這也充分說明了，我國企業(yè)對于履行企業(yè)社會責任越來越重視，企業(yè)對于履行社會責任的熱情也是逐年提升的，這是符合世界趨勢的。雖然企業(yè)履行社會責任會付出一定的成本，但也會為企業(yè)帶來稅收上的優(yōu)惠等福利，并且也有利于企業(yè)社會聲譽的提高，越來越多的學者和企業(yè)家都逐漸認識到這一點，這也是越來越多的企業(yè)加入到履行社會責任的行列，我國企業(yè)社會責任履行水平逐年提升的一個重要原因。

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結論

本文的研究方向為稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會貴任之間的關系。本文對2013年的2933家上市公司的相關數據進行了一定程序的篩選，最終選取1100家企業(yè)樣本的相關數據構成本文的研究數據樣本，并在國泰安數據庫、企業(yè)年報、企業(yè)社會責任報告中對這1100個樣本企業(yè)的相關數據進行了補充。本文運用SPSS統計軟件對樣本集合進行了描述性統計分析、Pearson相關性分析和線性多元回歸分析對本文所做出的假設進行檢驗，驗證了企業(yè)會計稅收差異替代變量1 (TS)與企業(yè)社會責任表現（CSR)之間是具有顯著正相關的。其后，本文用另外一個企業(yè)會計稅收差異替代變量2 (ITI)對多元回歸模型中的自變量企業(yè)會計稅收差異替代變量1 (TS)進行了替換，對樣本數據進行了穩(wěn)健性檢驗，驗證了本文所選取的樣本數據的穩(wěn)健性并進一步驗證了企業(yè)會計稅收差異替代變量1 (TS)與企業(yè)社會責任表現（CSR)之間是具有顯著正相關的，即企業(yè)的所得稅實際負擔稅率越低，企業(yè)的社會責任表現越好。這一現象的主要原因是：我國企業(yè)目前的社會責任履行意識較差，我國政府為了鼓勵企業(yè)社會責任的履行，制定了許多的稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策能夠為企業(yè)帶來稅收收益，能夠促進企業(yè)社會責任的履行，而企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策越多，其所得稅實際負擔稅率就會越低。