1緒論

1.1研究背景
現(xiàn)代管理中，更多的企業(yè)己經(jīng)意識(shí)到實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控理論的重要性，但對(duì)于如何界定內(nèi)控理論的概念卻始終認(rèn)識(shí)不清。普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為：內(nèi)控理論就是通過(guò)一系列管理手段進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)或是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。這些觀點(diǎn)的共同之處在于強(qiáng)調(diào)控制，而對(duì)于如何更好的進(jìn)行控制、采取何種有效的方法進(jìn)行控制卻不甚了解。大多數(shù)企業(yè)通過(guò)日常的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)中，逐漸摸索出自己的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所在，但對(duì)于企，為什么經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象卻知之甚少。查找它的管理細(xì)則和制度，非常規(guī)范；部門(mén)設(shè)置，十分健全；組織結(jié)構(gòu)，完整齊備。但是這些所謂的企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)卻沒(méi)能阻止類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生，這不禁讓人們產(chǎn)生一系列的疑問(wèn).通過(guò)查找大量類(lèi)似經(jīng)營(yíng)管理方面的案例，進(jìn)行深入的分析我們不難得出，導(dǎo)致上述問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因在于：在內(nèi)控管理中從總部到所轄分支機(jī)構(gòu)，從公司整體到各業(yè)務(wù)、職能部門(mén)，都沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理實(shí)際上包含“控制”和“監(jiān)控”兩個(gè)不同層面的管理，這也正是問(wèn)題產(chǎn)生的源頭所在。相同的管理方式也表現(xiàn)在：大多數(shù)企業(yè)對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理只停留在“控制”這一層面，而沒(méi)有落實(shí)到“監(jiān)控”這一階段。事實(shí)上，在企業(yè)進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理過(guò)程中除了 “控制”，還必須進(jìn)行“監(jiān)控”。簡(jiǎn)而言之，就是實(shí)物資產(chǎn)的控制與監(jiān)控并行。這樣才能最大限度的發(fā)揮企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理的最大功效。同樣的管理模式也適用于現(xiàn)階段軍隊(duì)的實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理過(guò)程當(dāng)中。
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1.2研究意義
本文在研究方面緊貼部隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控理論實(shí)際，具有一定的獨(dú)創(chuàng)性理論。下面就內(nèi)控管理的理論意義和實(shí)踐意義兩方面分別進(jìn)行闡述。

1.2.1理論意義
理論上，本文著重分析“控制與監(jiān)控并行”管理新模式，以及相關(guān)基礎(chǔ)理論與實(shí)踐價(jià)值，闡述這一管理新模式應(yīng)用于企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮的重要作用和理論導(dǎo)向?；谖臆姰?dāng)前實(shí)物資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，依據(jù)SY軍品倉(cāng)庫(kù)在應(yīng)用這一新的內(nèi)控管理制度過(guò)程中取得的良好收效，進(jìn)而闡述全軍推廣應(yīng)用這一全新管理模式的迫切性。并為軍隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理的后續(xù)研究提供有益參考。筆者從軍網(wǎng)上搜集整理了有關(guān)軍隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，從SY軍品倉(cāng)庫(kù)近幾年的管理規(guī)范和登統(tǒng)制度上收集了其他相關(guān)數(shù)據(jù)。本文在SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理應(yīng)用“控制與監(jiān)控并行”管理新模式背景下進(jìn)行案例分析，研究了 SY軍品倉(cāng)庫(kù)在應(yīng)用這一管理新模式后取得的成效。從而增加了有關(guān)軍隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，豐富了這方面的研究文獻(xiàn)。
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2 SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題成因分析

軍隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理是指軍隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理者和使用者采用一系列手段和方法，以實(shí)物資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)為依托，為了最大限度的維護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理有效保證的過(guò)程?。而現(xiàn)階段，隨著我軍武器裝備等實(shí)物資產(chǎn)逐年增加，SY軍品倉(cāng)庫(kù)在實(shí)物資產(chǎn)管理方面也暴露出相應(yīng)的問(wèn)題。對(duì)此，SY軍品倉(cāng)庫(kù)出臺(tái)了一些補(bǔ)救和應(yīng)急措施，但收效甚微。通過(guò)分析SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的影響因素，我們不難得出，其影響因素主要包括單位性質(zhì)的制約以及內(nèi)部管理存在薄弱環(huán)節(jié)。在這里分別通過(guò)管理理念落后、業(yè)務(wù)能力欠缺兩個(gè)主觀成因和管理模式滯后、制度制定缺陷兩個(gè)客觀成因，對(duì)SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理當(dāng)前存在問(wèn)題的成因進(jìn)行系統(tǒng)的分析。

2.1當(dāng)前的管理現(xiàn)狀
SY軍品倉(cāng)庫(kù)作為沈陽(yáng)戰(zhàn)區(qū)最大的軍品倉(cāng)庫(kù)，每年都承擔(dān)著整個(gè)戰(zhàn)區(qū)的被裝及給養(yǎng)收發(fā)任務(wù)，具有保障任務(wù)重，機(jī)械化程度低等特點(diǎn)。一直以來(lái)，SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)主要放在安全管理方面。然而，該倉(cāng)庫(kù)作為整個(gè)戰(zhàn)區(qū)的物資發(fā)放集散地，卻沒(méi)有把實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)上升到一定的高度。這也就導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)總部機(jī)關(guān)制定的“確保實(shí)物資產(chǎn)的收發(fā)暢通、促進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)的保值增值、提升實(shí)物資產(chǎn)的使用效能”等指示精神。同時(shí)，該倉(cāng)庫(kù)大部分實(shí)物資產(chǎn)屬于軍品被裝，由于被裝類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)在保證安全的基礎(chǔ)上，必須進(jìn)行有效的清點(diǎn)和核對(duì)，這就要求SY軍品倉(cāng)庫(kù)在實(shí)物資產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中提升工作效能和運(yùn)轉(zhuǎn)效率。因此，SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理的控制目標(biāo)必須涵蓋：促進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)保值增值，確保實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行良好；提高實(shí)物資產(chǎn)的利用效能，強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)安全管理；提高實(shí)物資產(chǎn)收發(fā)效率；保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值在會(huì)計(jì)記錄上安全、完整。相比于地方企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，軍隊(duì)軍品物資在實(shí)物資產(chǎn)管理方面的特殊性主要體現(xiàn)在：①實(shí)物資產(chǎn)在管理過(guò)程中實(shí)現(xiàn)保值增值更加不易。②物資收發(fā)、周轉(zhuǎn)流動(dòng)性大，不易保管。③實(shí)物資產(chǎn)在會(huì)計(jì)記錄上更容易出現(xiàn)偏差。
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2.2當(dāng)前存在的問(wèn)題
當(dāng)前SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：制度制定方面；制度落實(shí)方面；業(yè)務(wù)流程方面；監(jiān)管方面等四個(gè)方面的問(wèn)題。SY軍品倉(cāng)庫(kù)在實(shí)物資產(chǎn)管理制度制定方面存在著以下幾個(gè)問(wèn)題：（1)采購(gòu)和驗(yàn)收制度不規(guī)范。體現(xiàn)在：一些釆購(gòu)和驗(yàn)收行為缺乏相應(yīng)的制度和規(guī)范進(jìn)行約束，并且沒(méi)有做到有章可循。（2)實(shí)物保管制度規(guī)定缺乏細(xì)致性。導(dǎo)致保管人員無(wú)法按照嚴(yán)格的制度進(jìn)行修理和維護(hù)。（3)實(shí)物資產(chǎn)處置規(guī)定不具體。雖然出臺(tái)了資產(chǎn)處置程序和實(shí)施辦法，但沒(méi)有能夠詳細(xì)規(guī)定實(shí)物資產(chǎn)的變賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、報(bào)銷(xiāo)、出借和報(bào)廢時(shí)的具體程序。（4)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制不完善。只是片面的規(guī)定了由審計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性、透明性和公開(kāi)性，使監(jiān)督流于形式，沒(méi)有落實(shí)到涉及全體官兵共同參與的監(jiān)督機(jī)制。
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3SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理理論概述........19 
43.1控制與監(jiān)控并行管理模式理論概述...........19
3.2控制與監(jiān)控并行管理模式的影響因素........22
3.2.1主觀因素........22
3.2.2客觀因素........22
4SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理的實(shí)踐研究........24
4.1實(shí)踐研究前的準(zhǔn)備工作........24
4.2研究對(duì)象的選擇與數(shù)據(jù)的來(lái)源........27
4.3實(shí)踐研究的過(guò)程........28
4.4研究設(shè)計(jì)小結(jié)........37
5結(jié)論與分析........38
5.1研究結(jié)論與分析........38
5.2局限性分析........39

4 SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理的實(shí)踐研究

“控制與監(jiān)控并行”管理模式應(yīng)用于SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理的實(shí)踐研究。闡述“控制與監(jiān)控并行”管理新模式應(yīng)用于SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理后的具體流程和各層管理部門(mén)職責(zé)分工的調(diào)整。擬利用2007年?2009年應(yīng)用“控制與監(jiān)控并行”管理模式前SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)比2010年?2012年引入“控制與監(jiān)控并行”管理模式后，SY軍品倉(cāng)庫(kù)在管理方面產(chǎn)生的變化。通過(guò)分析“軍用物資接收量”、“軍用物資發(fā)放量”、“軍用物資調(diào)撥量”、“軍用物資閑置量”、“軍用物資報(bào)廢量”和“軍用物資保值量”等六項(xiàng)指標(biāo)的變化，詳細(xì)闡述“控制與監(jiān)控并行”管理模式應(yīng)用于軍隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理過(guò)程中的成功經(jīng)驗(yàn)。

4.1實(shí)踐研究前的準(zhǔn)備工作
一直以來(lái)，SY軍品倉(cāng)庫(kù)在如何更好實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理精細(xì)化方面出現(xiàn)了一定的偏差。在制定具體規(guī)范過(guò)程中，將實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理的大方向定位在保障實(shí)物資產(chǎn)正常運(yùn)營(yíng)和防范人員、物資、車(chē)輛的安全事故上。然而，SY軍品倉(cāng)庫(kù)作為保障整個(gè)戰(zhàn)區(qū)軍用物資發(fā)放的集散地，實(shí)物資產(chǎn)管理必須首先符合全軍對(duì)于軍隊(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理要求，即在保障實(shí)物資產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)和防范安全事故的基礎(chǔ)上，還要做到維護(hù)好實(shí)物資產(chǎn)保值增值。同時(shí)，SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)種類(lèi)眾多，而且數(shù)量極其龐大，這就給上到管理層，下到廣大保管員提出了更髙的工作目標(biāo)和工作標(biāo)準(zhǔn)。

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結(jié)論

對(duì)于SY軍品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)用“控制與監(jiān)控并行”管理模式進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制取得成功，從理論層面進(jìn)行分析得出以下結(jié)論：“控制與監(jiān)控并行”管理模式進(jìn)一步完善了 SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。結(jié)合SY軍品倉(cāng)庫(kù)自身實(shí)際情況，在資產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置驗(yàn)收、資產(chǎn)設(shè)備建檔、資產(chǎn)設(shè)備使用、資產(chǎn)設(shè)備調(diào)撥、資產(chǎn)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)、資產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢、資產(chǎn)設(shè)備盤(pán)點(diǎn)等七個(gè)方面進(jìn)行了完善。同時(shí)進(jìn)一步明確了 SY軍品倉(cāng)庫(kù)在實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理方面著重應(yīng)當(dāng)完善的具體控制原則和關(guān)鍵點(diǎn)控制。結(jié)合SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)管理的實(shí)際，為下一步具體操作提供了有效的指導(dǎo)作用。實(shí)踐層面得到的啟示：這套理論體系在SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過(guò)程中發(fā)揮了積極的作用，有力的推動(dòng)了管理的有序化、正規(guī)化和高效化。通過(guò)更加嚴(yán)格和精細(xì)的職責(zé)分工以及切實(shí)把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人的管理模式，無(wú)論從現(xiàn)實(shí)層面還是技術(shù)層面都完善了 SY軍品倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度規(guī)范，使管理更加精細(xì)化，更加貼近于倉(cāng)庫(kù)實(shí)際，真正做到了崗位設(shè)置合理、人員分工明確、最大限度的確保了資產(chǎn)的合理使用與有效利用。通過(guò)一系列有效措施的落實(shí)，使SY軍品倉(cāng)庫(kù)無(wú)論是管理人員還是保管人員都能夠清楚的找準(zhǔn)自身在管理過(guò)程中的位置、需要承擔(dān)的責(zé)任、自身具備的權(quán)利，使實(shí)物資產(chǎn)管理真正做到了全方位、立體式的網(wǎng)式管理，基本覆蓋了所有方面，基本做到了科學(xué)化、精細(xì)化管理。
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參考文獻(xiàn)（略）