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3 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 ....... 15

3.1 SL 公司簡介............. 15

3.1.1 SL 公司基本概況 ........ 15

3.1.2 SL 公司組織架構(gòu)及人員情況 ........ 15

3.2 SL 公司所屬行業(yè)背景....... 16

3.3 SL 公司應(yīng)收賬款、存貨現(xiàn)狀分析....... 17

3.4 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀......... 23

3.5 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題分析........... 28

4 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案 ....... 37

4.1 改進(jìn)思路 ........ 37

4.2 改進(jìn)目標(biāo)與原則 ...... 38

4.3 銷售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險評估 ......... 39

4.4 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化設(shè)計 ..... 44

5 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案的保障措施 .......... 63

5.1 內(nèi)控環(huán)境保障 ......... 63

5.2 先進(jìn)技術(shù)保障 .......... 66

5.3 信息溝通保障 .......... 68

5.4 監(jiān)督機(jī)制保障 ......... 68

 

5 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案的保障措施

 

5.1 內(nèi)控環(huán)境保障

5.1.1 提升企業(yè)文化，提高員工認(rèn)知

企業(yè)文化是公司的靈魂所在，是企業(yè)的軟實(shí)力。優(yōu)秀的企業(yè)文化會產(chǎn)生一種無形的力量，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。因而，內(nèi)部控制建立和施行的有效性離不開良好的企業(yè)文化。營造良好的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工不斷提升職業(yè)能力并富有責(zé)任感，公司的運(yùn)營才是良好的，高效的。企業(yè)的最終利益關(guān)乎著每一個員工的個人利益，管理者應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)和培養(yǎng)員工為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展而考慮，而不是僅顧著眼前的一點(diǎn)利益給企業(yè)未來的發(fā)展埋下隱患。從公司的實(shí)際情況來看，SL 公司的職員學(xué)歷普遍不是很高，所以讓員工自己去認(rèn)識和了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性可能相對比較困難，必要時企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員對整個公司所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理，對重要風(fēng)險點(diǎn)重新制定控制措施，對公司上至總經(jīng)理、董事會成員，下至車間工人進(jìn)行全面的企業(yè)內(nèi)部控制講解，使其從根本上了解什么是內(nèi)部控制，建立內(nèi)部控制的意義以及內(nèi)部控制有效執(zhí)行給業(yè)務(wù)開展帶來的優(yōu)勢，讓員工改變自己對內(nèi)部控制的認(rèn)知，從而在根本上解決內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)格的問題。

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結(jié)論

 

作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)，銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)利潤的基石，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。對該業(yè)務(wù)的管控直接影響著企業(yè)的盈利水平和可持續(xù)發(fā)展。隨著企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和不斷完善是必經(jīng)的階段，也是企業(yè)良好運(yùn)行和發(fā)展的必要條件。本文的研究目的就是試圖對 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化與完善，旨在降低銷售與收款業(yè)務(wù)中的風(fēng)險，改善公司內(nèi)控中現(xiàn)存的問題，為 SL 公司的健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。本文根據(jù) SL 公司的實(shí)際情況，結(jié)合《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其有關(guān)指引，闡述了公司的整體情況以及銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，綜合運(yùn)用觀察、訪談、控制測試以及查閱相關(guān)規(guī)章制度等方法分析其在銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行上存在的問題，并從業(yè)務(wù)流程切入針對主要風(fēng)險和現(xiàn)存問題對 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)。同時，基于 COSO 內(nèi)部控制理論框架，為公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)建立了相應(yīng)的保障措施。通過本文的研究，得出如下結(jié)論：第一，分析出 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制存在的問題：（1）銷售計劃環(huán)節(jié)內(nèi)部控制運(yùn)行失效，銷售計劃制定未按照公司制度要求；（2）客戶信用管理缺失，公司幾乎沒有對客戶信用進(jìn)行過客觀的評估；（3）銷售定價調(diào)整程序不明確，銷售折扣額度無論大小均需總經(jīng)理審批，沒有適度下放一定的價格浮動權(quán)；（4）銷售合同審核控制不嚴(yán)，多次出現(xiàn)未經(jīng)過法律、財務(wù)等相關(guān)部門審閱的情況；（5）發(fā)貨環(huán)節(jié)未經(jīng)過必要的審核；（6）應(yīng)收賬款管理不善，對賬要求和催賬制度不夠明確。第二，針對 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并結(jié)合業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要風(fēng)險，提出 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)方案。該改進(jìn)方案涉及銷售計劃、客戶信用管理、銷售定價、銷售合同管理、發(fā)貨和收款六個環(huán)節(jié)。針對每一個環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險、關(guān)鍵控制點(diǎn)和現(xiàn)存問題從控制措施和流程改進(jìn)兩個方面進(jìn)行銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的完善。此外，基于 COSO 內(nèi)部控制理論框架，從內(nèi)控環(huán)境、先進(jìn)技術(shù)、信息溝通和監(jiān)督機(jī)制四個方面為 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案提供了有效的保障措施。只有內(nèi)部控制改進(jìn)方案與保障措施在系統(tǒng)中并行，相互促進(jìn)、相輔相成，才能為 SL 公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性提供有力保證。

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參考文獻(xiàn)（略）